Содержание:

переплата декретных

Здравствуйте. У меня такая ситуация: мне были переведены на карточку декретные, после их поступления я перезвонила на работу и спросила правильно ли насчитаны декретные, ответили — да , я могу не волноваться и тратить деньги, что так и выходит. Через 18 дней перезвонили из бухгалтерии и сказали внести определенную сумму в кассу до 15 числа этого месяца, так как они неправильно посчитали, ошибившись с длительностью декретного отпуска. Могут ли с меня вычитать переплаченные деньги за ошибку, совершенную по вине самой же бухгалтерии?

Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя:
1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты (ст. 107 ТК).

Является ли неверная дата окончания отпуска по беременности (при начислении пособия) счетной ошибкой?
Спасибо

    Дата окончания больничного листка указана в нем. ее бухгалтерия не рассчитывает.

    Бухгалтерия насчитала весь декабрь, а у меня больничный лист до 6 декабря (сдан в бухгалтерию 5 августа, а насчитан и переведен на карточку был в сентябре когда получаем з/п), является ли это счетной ошибкой или это ошибка самого бухгалтера.Спасибо

    К Вам встречный вопрос:А в чем разница счетной ошибки и самого бухгалтера? Я бы расценивала это, как счетную ошибку.

  • Войдите, чтобы оставлять комментарии
  • Но Вам также никто не может запретить оспаривать основания и размер удержания.

    Счетной ошибкой является любая арифметическая ошибка, приведшая к переплате работнику денежных сумм. Иные ошибки (например, неправильное истолкование льгот по налогам и т.п.) — не являются основанием для удержания из зарплаты работника и, соответственно, для взыскания.
    Счетная ошибка — это результат неверного применения правил арифметики, — не более того. Разновидностью счетной ошибки может быть, например, получение неправильного итога при сложении. Если же при подсчете суммы заработной платы были учтены содержащиеся в отчетных документах завышенные объемы выполненных работ, и работник получил не заработанные им деньги, то это не является результатом счетной ошибки.
    Я пятая по счету которая ушла у декретный отпуск, каждая уходила через месяц.
    Но ведь на работе проверяли эту сумму и я у них уточняла правильность насчитанных декретных ответ от них был что правильно,(ответ от них мы все перепроверили) как тогда это понимать через два месяца они позвонят и скажут опять не правильно,я же их сама себе не насчитывала,есть несколько вариантов на считывания декретных.Подскажите как и куда можно обратиться чтобы проверить правильность насчитанных декретных.Спасибо

    Может декретные насчитаны правильно, а теперь от меня хотят добровольно принести и сдать деньги в кассу, и такой вопрос еще один, а если бы не досчитали декретный отпуск мне сообщили об этом организация. Как Вы думаете? Спасибо

Часть 3 ст. 107 ТК не допускает взыскания (в том числе через суд) с работника излишне выданной заработной платы. Это, однако, не препятствует достижению договоренности между нанимателем и работником по поводу добровольного возврата излишне полученных сумм, положим, путем внесения их работником в бухгалтерию на основании приходного кассового ордера.
Неправильное применение закона, подзаконных нормативных актов, коллективных договоров (соглашений), трудовых договоров не дает нанимателю права взыскать с работника излишне выплаченную ему заработную плату.
Оно и верно, ибо наниматель (особенно крупные и средние организации) имеет по отношению к работнику неизмеримо большие возможности по изучению законодательства, своих собственных локальных актов и договорных источников с тем, чтобы правильно их применять на практике.
В таких случаях наниматель, в частности, может привлечь к материальной ответственности конкретное должностное лицо или рядового работника (например, бухгалтера-расчетчика), виновного в неправильном применении законодательства и производстве излишних денежных выплат.

Мы можем проконсультировать Вас по вопросам развода, ДТП, составления документов, способов защиты прав, невыплаты алиментов, кредитов или страховок, защиты прав потребителей, а также по другим правовым вопросам

Хотя мы постоянно находимся в правовом поле — неважно, в качестве частного лица или заботясь об интересах компании, — мы не задумываемся об этом, пока «гром не грянет». Возвращаясь домой поздним вечером, никто не застрахован от попадания в аварию. В любое время руководителю компании могут позвонить кредиторы с требованиями дополнительных выплат или конкуренты с угрозами. Они могут быть ничем не обоснованы — ставку различного рода злоумышленники часто делают на неожиданность. Чтобы обезопасить себя от последствий поспешных решений, воспользуйтесь услугой «Юрист 24 часа».

Уже на консультации после проведения анализа вырабатывается предварительная линия защиты. Устанавливаются все обстоятельства, позволяющие выиграть Ваше дело и вернуть права. Оценивается событие, процессуальные нарушения. Окончательная линия вырабатывается и утверждается юристом, который ведет дело

Продолжая аналогию между юристами и докторами, скажем, что в работе и тех, и других крайне важную роль играет профилактика. Сопровождая вашу деятельность 24 часа в сутки, юрист поймет ваши потребности, увидит, с чем связаны ваши правовые риски, и разработает стратегию, которой вы будете следовать с его помощью. Круглосуточная юридическая защита даст вам уверенность в своей безопасности, а неожиданные правовые коллизии уйдут из вашей жизни.

Наши консультанты с удовольствием круглосуточно ответят на любой Ваш вопрос, профессионально проконсультируют Вас по любому юридическому делу — арбитражные дела, налоговые споры, судебные приставы, необоснованные проверки и т.п.

В ночное время консультации предоставляются только по неотложным делам, связанным с уголовным преследованием. Консультации по иным вопросам предоставляются бесплатно, в дневное время.

*Бесплатная юридическая консультация предоставляется только гражданам из Москвы и Московской области. Граждане из других регионов могут получить юридическую помощь на условиях предварительной оплаты.

При заключении договора Вы получаете персонального автоюриста, который ведет Ваше дело до момента возврата водительского удостоверения. Весь персонал компании – опытные юристы, проходящие постоянную подготовку по повышению квалификации. Именно благодаря этому мы выигрываем дела.

Типичная ошибка, которую допускают при выборе юриста как частные лица, так и руководители компаний, исходит из соображений территориальности или экономии. Наш совет заключается в том, чтобы во главу угла вы ставили компетентность юридического консультанта и его профессиональный опыт.

Ваш личный юрист круглосуточно будет защищать ваши интересы или интересы вашей компании. Теперь никакая юридическая хитрость мошенников не застанет вас врасплох! В юридических вопросах, как в лечении болезней, самую важную роль играет первая помощь. Ваш личный юрист — это ваша скорая помощь. Оказались в неприятной ситуации и решение нужно принять срочно? Ваш юрист 24 часа в сутки готов помочь вам грамотно отреагировать на любую правовую ситуацию.

Я не понимаю закон

Сложноти в понимании законов возникают из-за того, что юридический язык сложный и непонятный, он полон странных оборотов и анахронизмов. Как же быть, и как правильно толковать тот или иной закон? Вот что пишет википедия: «Толкование (интерпретация) права — интеллектуальный процесс, направленный на, во-первых, выявление смысла норм права самим интерпретатором (уяснение) и, во-вторых, доведение этого смысла до сведения других заинтересованных лиц (разъяснение). Уяснение и разъяснение правовых норм — два важнейших результата процесса толкования, но при этом процесс толкования права нередко ограничивается уяснением, то есть познанием смысла нормы «для себя», без сообщения этого результата другим субъектам. Толкование — важнейшая составляющая процесса применения права, более того, без толкования нет и не может быть правоприменения.»

Рассмотрим способы толкования норм права. Грамматическое толкование норм права — это анализ юридического текста с использованием правил языкознания — грамматики, орфографии, морфологии, синтаксиса, пунктуации и т. п. При данной разновидности толкования норм права выясняется значение отдельных слов, формулировок, знаков препинания, связи слов в предложениях и т.д. Правила грамматического толкования: · словам и формулировкам придается общеупотребительное значение, придание словам и формулировкам иного, специального значения должно быть обоснованно; · если в законодательстве существует нормативное определение термина, следует использовать термин именно в этом значении; · значение термина, нормативно установленное для одной отрасли права, нельзя без достаточных на то оснований применять в других отраслях. Это особенно актуально, если речь идет об отраслях публичного и частного права; · если значение термина нормативно не определено, следует руководствоваться юридической, прежде всего судебной, практикой и правовой доктриной; · придание разным терминам одного значения, равно как и одинаковым терминам разного значения, не допускается без достаточных на то оснований; · ни одно слово, формулировка, суждение или знак препинания не могут толковаться как излишние. Систематическое толкование норм права — это выявление смысла и содержания нормы путем ее сравнительного анализа с другими нормами права. Логическое толкование норм права — это использование логического анализа, т.е. исследование внутренних связей между словами, формулировками и суждениями. Историческое толкование норм права — это изучение конкретно-исторических условий создания нормы, причин и целей издания соответствующего нормативно-правового акта. Функциональное толкование норм права — это изучение сложившейся практики применения правовых норм. Рассмотрим виды толкования норм права. Официальное — это толкование права компетентными государственными органами, носящее общеобязательный характер. Официальное толкование осуществляется в установленной процессуальной форме, его результат оформляется специальным актом. Акты официального толкования обладают юридической силой, то есть признаком общеобязательности. Официальное толкование классифицируют по субъекту на аутентичное или авторское и делегированное. Аутентичное толкование осуществляется самим органом, издавшим толкуемую норму. В данном случае субъект правотворчества и субъект толкования права совпадают в одном лице. Делегированное толкование осуществляется специально уполномоченным субъектом. Например, Конституционный Суд уполномочен законом официально толковать нормы Конституции России. По содержанию официальное толкование подразделяется на нормативное и правоприменительное — казуальное. Нормативное толкование распространяется на все юридические ситуации определенного рода. Правоприменительное или казуальное толкование распространяется на конкретную юридическую ситуацию — казус. Процесс нормативного толкования идентичен правотворчеству. Акты нормативного толкования содержат конкретизирующие нормы, то есть имеют нормативный характер. Неофициальное толкование — это толкование права частными субъектами. Неофициальное толкование осуществляется в произвольной форме — устной или письменной и не обладает признаком официальной обязательности для третьих лиц. В неофициальном толковании выделяют три разновидности: · доктринальное; · профессионально-юридическое; · обыденное. По объему выделяют: · буквальное толкование; · расширительное толкование; · ограничительное толкование. При буквальном толковании результаты толкования полностью совпадают с текстом толкуемой нормы. При расширительном толковании результаты толкования шире текстового содержания нормы. При ограничительном толковании толкование сужает текстовое содержание нормы.

Полезные ссылки

Так же могут быть полезны следующие ссылки на другие обсуждения и советы по правовым вопросам.

Ошибки бухгалтера по зарплатным налогам

Довольно часто при осуществлении отдельных выплат в пользу работников бухгалтеры допускают досадные ошибки. Рассмотрим, в каких ситуациях это бывает чаще всего и на какие моменты стоит обратить внимание при расчетах с персоналом.

Ситуация 1: доход в виде оплаты проезда

В коллективном договоре организацией предусмотрена бесплатная доставка сотрудников к месту работы, не обусловленная технологическими особенностями производства.

Бухгалтер удерживает НДФЛ только с зарплаты.

Бухгалтер не учел, что:

«При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме» (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Понятие «натуральная форма» Налоговый кодекс определяет так:

«К натуральной форме дохода относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика» (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

В данном случае перевозку сотрудников служебным транспортом можно считать транспортной услугой, то есть одной из «натуральных» форм дохода. Оплата организацией транспортных услуг работникам в перечень доходов, освобождаемых от уплаты НДФЛ, не входит (ст. 217 НК РФ).

Не включив стоимость транспортной услуги в доходы работников, которые эти услуги получили, бухгалтер «Потока» у каждого из них занизил налогооблагаемую базу по НДФЛ. Это, в свою очередь, привело к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет.

Если организован бесплатный маршрут в связи с производственной необходимостью и сотрудники не могут добираться до работы общественным транспортом (например, в городе нет необходимого рейсового маршрута автобуса, ночная работа), то расходы на их проезд налогом не облагают (письмо Минфина РФ от 24 декабря 2007 г. № 03-04-06-02/226).

Как правильно

Оплаченный фирмой проезд не связан с выполнением работниками каких-либо должностных обязанностей. Поэтому экономическая выгода налицо. В этом случае компенсацию проезда облагают налогом на доходы.

Бухгалтеру «Потока» следует удержать НДФЛ с суммы образовавшегося дохода у каждого сотрудника организации по ставке 13%.

Сначала нужно определить каждому сотруднику сумму образовавшейся у него экономической выгоды (дохода). Для этого бухгалтер, например, может использовать табель учета рабочего времени и среднюю себестоимость транспортной услуги (в состав расходов на оплату проезда включают расходы по содержанию, ремонту и эксплуатации автобуса, стоимость ГСМ, амортизацию. Для их учета предназначен счет 23 «Вспомогательные производства»).

Расходы по перевозке собственных сотрудников, предусмотренные коллективным (трудовым) договором, но не обусловленные производственной необходимостью, относятся к расходам на оплату труда работника (письмо УФНС по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 21-11/[email protected]).

Предположим, что в декабре каждым работником, получающим транспортную услугу, согласно табелю учета рабочего времени отработан 21 рабочий день. В условиях данного примера стоимость услуги по перевозке составила 168 рублей (8 руб. × 21 дн.) на каждого. Общая стоимость перевозки составила 5040 рублей (168 руб. × 30 чел.).

Если технологически не обоснованные расходы организации на доставку сотрудников к месту работы предусмотрены в трудовых или коллективном договорах, их можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Собственными силами организация доставляет своих работников или привлекает для этого транспортную компанию – неважно (письма Минфина России от 7 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/777, от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/810).

Ситуация 2: подарки сотрудникам

Фирма преподнесла сотруднику подарок. Бухгалтер не начислил НДФЛ со всей стоимости подарка.

В чем ошибка

Бухгалтер не учел, что, согласно подпункту 28 статьи 217 Налогового кодекса:

28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

Следовательно, в отношении физического лица, которому выдан подарок, компания является налоговым агентом, а стоимость подарка, превышающая 4000 рублей, является облагаемым НДФЛ доходом одаряемого.

Бухгалтер «Контакта» не начислил налог на стоимость подарка, врученного Петрову, и занизил его налогооблагаемую базу, а это, в свою очередь, привело к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет.

Компании, которые вручают своим работникам подарки стоимостью свыше 4000 рублей, являются по отношению к ним налоговыми агентами и должны начислять и удерживать НДФЛ с сумм превышения (в расчете на один налоговый период). Подарок фирмы своему работнику является его доходом, выраженным в натуральной форме (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Поэтому бухгалтеру «Контакта» следовало начислить НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 рублей, и удержать налог из текущих денежных доходов работника. Сумма налога составляет 390 рублей (3000 руб. × 13%).

Фирма должна вести учет всех доходов сотрудника в специальных налоговых регистрах. В отношении подарков это особенно важно в целях персонифицированного учета (письмо Минфина РФ от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327). Связано это с тем, что, как только сумма подарка за год превысит 4000 рублей, с нее необходимо рассчитать и удержать НДФЛ.

Ситуация 3: компенсационные выплаты

В соответствии с трудовым договором организация выплачивает работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях. Размер компенсации, предусмотренный трудовым договором, превышает установленную норму.

Бухгалтер исключил из налоговой базы работника всю сумму компенсации.

В данной ситуации бухгалтер не учел, что компенсационные выплаты не облагают НДФЛ в пределах норм. Об этом сказано в Налоговом кодексе:

«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

. 3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

. исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов)» (п. 3 ст. 217 НК РФ).

По общему правилу на компенсационные выплаты, связанные с использованием личного имущества в производственных целях, НДФЛ не начисляется. Возможность такой компенсации предусмотрена трудовым (коллективным) договором. Однако сумма компенсации должна быть обоснованна (письмо Минфина России от 27 марта 2012 г. № 03-04-06/3-78).

Расчеты показали, что в указанном периоде сумма компенсации не может быть более 1500 рублей: документально подтверждены расходы на ГСМ в сумме 1000 руб-лей и расходы на платную парковку в сумме 500 рублей.

Сумма, выплаченная работнику «Зимы», больше. Следовательно, на сумму превышения нужно было начислить НДФЛ. В данном примере не облагать налогом на доходы можно было только 1500 рублей. Так как бухгалтер исключил из доходов работника всю сумму компенсации, его налоговая база по НДФЛ оказалась заниженной на 3000 рублей (4500 – 1500). Это привело к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса работник имеет право на компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного имущества при использовании его в производственных целях. Подтвердить расходы водителей, которые используют личный автотранспорт в служебных целях, можно путевыми листами (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39406). Кроме того, необходимы следующие документы:

  • приказ руководителя организации (для обоснования использования имущества в служебных целях);
  • документы, подтверждающие необходимость ис-пользования личного автомобиля работника в служебных целях;
  • копия технического паспорта транспортного средства (для подтверждения принадлежности имущества сотруднику);
  • платежные документы;
  • иные документы.
  • Если работник использовал личный автомобиль для служебных поездок неполный месяц (например, работал несколько дней в месяце, а остальное время был в отпуске), то имеет смысл производить расчет размера компенсации пропорционально количеству отработанных дней в месяце (письмо Минфина России от 15 сен­тября 2005 г. № 03-03-04/2/63).

    Итак, бухгалтер «Зимы» должен был включить сверхнормативную компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях в сумме 3000 рублей в налоговую базу Зайкина и удержать налог в размере 390 рублей (3000 руб. × 13%).

    Ситуация 4: НДФЛ с алиментов

    Работник платит алименты.

    Бухгалтер с суммы алиментов НДФЛ не начислил.

    Бухгалтер при расчетах с этим работником допустил сразу две ошибки.

    Во-первых, бухгалтер, видимо, перепутал понятия «налогоплательщик, с которого удерживаются алименты» и «налогоплательщик, который алименты получает».

    О последнем прямо сказано в пункте 5 статьи 217 Налогового кодекса:

    «Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

    . алименты, получаемые налогоплательщиками».

    А ссылки на то, что суммы алиментов, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей, не являются объектом налогообложения НДФЛ, в кодексе нет. Не относятся они и к категории «вычеты», которым посвящены статьи 218–221.

    Таким образом, бухгалтер занизил налогооблагаемый доход работника, выплачивающего алименты. Это, в свою очередь, привело к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет.

    Во-вторых, бухгалтер завысил сумму алиментов, удержав их с «грязного» дохода, то есть с зарплаты, не уменьшенной на сумму удержанного НДФЛ. В пункте 4 постановления Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841 сказано:

    «Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством».

    Бухгалтер «Контакта» в декабре должен был удержать НДФЛ с доходов сотрудника, выплачивающего алименты по исполнительному листу, со всей суммы его месячного дохода. Сумму алиментов исключать из налоговой базы нельзя.

    Ситуация 5: оплата путевок за счет нераспределенной прибыли

    Фирма за счет собственных средств оплатила сотруднику путевку в санаторий. Бухгалтер удержал из его доходов налог, начисленный со стоимости путевки.

    Статья 217 Налогового кодекса определяет виды доходов, при получении которых у человека не возникает обязанности платить НДФЛ.

    «Не подлежат налогообложению. суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам. стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. предоставляемые:

    за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

    Бухгалтер нарушил эту норму, завысил облагаемый доход сотрудника на стоимость путевки и переплатил налог в бюджет.

    Итак, не нужно облагать НДФЛ стоимость путевки, если:

  • учреждение находится на территории России;
  • учреждение имеет статус санаторно-курортного или оздоровительного;
  • путевка оплачена за счет нераспределенной прибыли предприятия.
  • Путевка Мишина отвечает всем этим условиям. Значит, ее стоимость в облагаемый доход работника включать не нужно.

    Предположим, что ошибка была обнаружена в декабре отчетного года.

    Мишин продолжает работать в организации и получать доходы. Излишне удержанный налог ему нужно «вернуть»:

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 70 – 3250 руб. (25 000 руб. × 13%) – отражена переплата НДФЛ за май.

    Бухгалтер о факте излишнего удержания НДФЛ обязан сообщить работнику и запросить у него заявление о возврате излишне удержанного налога.

    Предположим, в компании установлена дата окончательных расчетов с работниками по выплате зарплаты – 10-е число.

    Поскольку ошибка обнаружена в декабре, произвести зачет излишне удержанного в мае налога бухгалтер сможет в течение периода, когда будут производиться расчеты с работниками за декабрь, то есть до 10 января следующего года.

    Зарплата Мишина – 20 000 рублей в месяц. Сумма налога с этой выплаты – 2600 рублей (20 000 руб. × 13%). Эта сумма меньше той, которую ошибочно удержал бухгалтер в мае со стоимости путевки, – 3250 рублей (25 000 руб. × 13%). Тем не менее возвратить на банковский счет Мишина бухгалтер сможет всю сумму, но за счет разных источников: 2600 рублей – за счет НДФЛ самого работника, удержанного за декабрь, а 650 рублей (3250 – 2600) – за счет суммы налога с доходов других работников.

    Таким образом, в бюджет компания перечислит НДФЛ за декабрь на 3250 рублей меньше той суммы, что начислена без учета переплаты налога в мае по Мишину.

    Ситуация будет другая, если Мишин в январе следующего года уволится из компании и перестанет получать доходы от этого работодателя.

    В этом случае до 10 января бухгалтер сможет перечислить на его банковский счет только сумму 2600 рублей.

    Разницу в 650 рублей Мишин сможет получить от налоговой инспекции после подачи декларации по фор­ме 3-НДФЛ.

    Ситуация 6: материальная выгода от приобретения товаров

    Фирма продала своему работнику продукцию, которую выпускает, по цене более низкой, чем при продаже этой же продукции «на сторону». Бухгалтер с этой разницы НДФЛ не начислил.

    Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров может появиться только в результате сделки между взаимозависимыми лицами (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

    В пункте 1 статьи 105.1 Налогового кодекса дано определение взаимозависимых лиц:

    «Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее – взаимозависимые лица)».

    Бухгалтер фирмы не учел эту норму и нарушил требование пункта 3 статьи 212 Налогового кодекса, в котором говорится:

    «При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику».

    При покупке работником продукции предприятия, на котором он работает, по цене ниже рыночной, у него возникает доход в виде материальной выгоды. Этот доход включают в налоговую базу по НДФЛ.

    Бухгалтер этого не сделал. Поэтому он занизил налог, подлежащий уплате в бюджет по доходам, полученным работником в отчетном году.

    Если работник покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у организации, то налогом облагают разницу между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой организация их обычно продает сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил работник. С указанной разницы налог исчисляют по ставке 13%.

    Основания для признания лиц взаимозависимыми перечислены в подпунктах с 1 по 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса. Так, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению, они признаются взаимозависимыми.

    Cуд может признать лиц взаимозависимыми и по другим основаниям, если отношения между ними обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 Налогового кодекса (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

    Итак, Рогов и его работодатель ООО «Актив» являются взаимозависимыми лицами.

    Налог на доходы физических лиц нужно было начислить на разницу между стоимостью дивана, по которой он продан сотруднику, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям.

    Эта разница составляет 3000 рублей (10 000 – 7000).

    С нее нужно было из доходов сотрудника удержать налог в сумме 390 рублей (3000 руб. × 13%).

    Если по заниженной цене продукцию своего предприятия купит сотрудник-нерезидент, то с полученного им дохода в виде материальной выгоды удержат налог по ставке 30%.

    Ситуация 7: предрейсовые медицинские осмотры

    Водитель «представительского» легкового автомобиля, принадлежащего фирме, проходит ежедневные предрейсовые медицинские осмотры. На их стоимость бухгалтер начисляет взносы «по травме».

    Обязанность работодателя по проведению предрейсовых медицинских осмотров водителей предусмотрена российским законодательством:

    «Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, обязаны:

    . организовывать в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона, Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ “Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации” проведение обязательных медицинских осмотров и мероприятий по совершенствованию водителями транспортных средств навыков оказания первой помощи пострадавшим в дорожно-транс-портных происшествиях» (п. 1 ст. 20 Закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

    Не важно, сколько машин эксплуатирует фирма – одну или целый парк. В любом случае предрейсовые осмотры водителей проводить она обязана.

    На эту обязанность работодателя указывает и Трудовой кодекс (ч. 1 ст. 213 ТК РФ).

    Расходы на медосмотры водителей при расчете налога на прибыль учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, о чем прямо сказано в Налоговом кодексе:

    «. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

    . расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. » (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    То есть подобные расходы отнести к затратам на оплату труда нельзя (поэтому они и не упомянуты в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами).

    Бухгалтер ошибочно включает стоимость услуг лечебного учреждения по предрейсовым осмотрам водителя автомобиля в расчетную базу и начисляет страховые взносы на травматизм. В результате фирма ежемесячно переплачивает взносы в размере 105 рублей (5000 руб. × 2,1%) в месяц.

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитывают от начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) работников.

    Оплата труда – это выплаты работникам за их труд, производимые в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (ст. 129 ТК РФ). В систему оплаты труда также включают стимулирующие выплаты (премии, доплаты, надбавки), которые установлены коллективным договором.

    Другими словами, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на любой доход, выплачиваемый работнику в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда, который не упомянут в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

    Если же выплаты нельзя отнести к системе оплаты труда, то страховые взносы на них не начисляют. Об этом свидетельствует и арбитражная практика (постановление ФАС Уральского округа от 2 июля 2008 г. № Ф09-4689/08-С1).

    Суд пришел к выводу, что расходы организации на обязательные медосмотры не облагаются взносами в ФСС РФ, поскольку к расходам на оплату труда не относятся.

    Ситуация 8: отдельные виды материальной помощи работникам

    Фирма выплатила сотруднику материальную помощь в связи со смертью близкого родственника. Бухгалтер начислил на нее взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Бухгалтер ошибся при определении расчетной базы для страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Так, в подпункте 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ, где приведен перечень выплат, на которые не начисляют страховые взносы, прямо сказано, что:

    «1. Не подлежат обложению страховыми взносами:

    3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями:

    работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи».

    Таким образом, материальную помощь, выданную в связи со смертью близкого родственника, не нужно облагать взносами «по травме».

    Значит, фирма завысила расчетную базу по взносам на травматизм на 3000 рублей и переплатила взносы на 93 рубля (3000 руб. × 3,1%).

    Предположим, бухгалтер обнаружил ошибку в начислении взносов «по травме» в апреле, когда отчетность в ФСС за I квартал была уже сдана.

    В этом же месяце нужно сделать исправительную проводку:

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1-2 – 93 руб. (3000 руб. × 3,1%) – уменьшены взносы «по травме» за январь в связи с допущенной ошибкой.

    В данной ситуации фирма вправе сообщить о переплате в региональное отделение ФСС по месту регистрации и подать уточненный расчет за I квартал.

    ФСС должен рассмотреть эти документы и подтвердить наличие переплаты по страховым взносам на определенную дату. Затем отделение ФСС должно вынести решение о зачете. И только после этого организация сможет не уплачивать взносы в счет перерасчета.

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Что грозит за неправильное удержание сумм алиментов?

    Здравствуйте. Подскажите правильный выход из ситуации. У бывшего супруга 2 исполнительных листа на алименты на детей от 2-х браков. Была задолженность по 2-м листам. По первому ИЛ (не в мой адрес) задолженность погашена и были регулярные выплаты. По второму ИЛ (мой) долг не погашен и осталась задолженность по выплатам. Бухгалтерия с бывшего супруга удерживала суммы в полном объеме, и переплатила их не в мою пользу. Как быть? По факту я недополучила 90000 рублей, бывший супруг уже уволился с работы. Но его вины в неуплате алиментов нет. Что делать? Взыскивать с работодателя по суду?

    Ответы юристов (1)

    Наталья, добрый день.

    В данном случае один из взыскателей по исполнительному листу получил необоснованное обогащение вследствие ошибки бухгалтерии должника. В соответствии со статьей 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Следовательно, вина должника в данном вопросе отсутствует, требование о возврате излишне полученных денежных средств должно быть направлено второму взыскателю. Свое требование необходимо подкрепить справкой предприятия, осуществлявшего расчет и выплату денежных средств.

    Ищете ответ?
    Спросить юриста проще!

    Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

    Бухгалтерия переплатила алименты

    Оставьте свои контактные данные

    Оставьте свой вопрос

    НУЖЕН СОВЕТ ЮРИСТА?

    ЗАКАЖИТЕ КОНСУЛЬТАЦИЮ В BITLEX

    Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

    Для окончательного ответа нужно исследовать все выплаты от предприятия, которые были осуществлены за оплату Вашего труда.

    Отметим, что договор подряда является гражданско-правовым договором, его нельзя отождествлять с трудовым договором. По договору подряда возникают исключительно гражданско-правовые отношения, которые регулируются законом и самим договором. Для исчерпывающего ответа нам также нужно исследовать этот договор.

    Сейчас, исходя из той информации, которую Вы предоставили, можем сделать следующий вывод.

    Согласно статье 1215 Гражданского кодекса Украины не подлежат возврату безосновательно приобретенные:

    1) заработная плата и платежи, которые приравниваются к ней, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные физическому лицу как средство к существованию, если их выплата проведена физическим или юридическим лицом добровольно, при отсутствии счетной ошибки с ее стороны и недобросовестности со стороны приобретателя;

    2) иное имущество, если это установлено законом.

    Итак, если компания Вам немного переплатила, это не является основанием для возникновения долга, а приобретенные деньги должны оставаться у Вас как правомерно приобретенные, если иное не установлено договором подряда.

    Возможно, Вам будут интересны следующие консультации:

    Бухгалтерия переплатила алименты