Содержание:

Начисление процентов по полученным займам

Получение займа часто сопровождается обязанностью уплачивать проценты за его использование в течение определенного промежутка времени. В определенных ситуациях они нормируются.

Проценты по полученным займам отражают записью по дебету счета прочих расходов 91.2 и кредиту 66 (краткосрочный займ) или 67 (долгосрочный займ) счетов. Их начисляют каждый месяц при методе начисления, если срок займа больше года. При кассовом методе – в день перечисления процентов.

Если задолженность является контролируемой (заем предоставлен иностранной организацией, владеющей 20% уставного капитала, или аффилированным лицом этой организации), процент рассчитывается делением процентной ставки за отчетный или налоговый период на коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату. Данная величина не может превысить предельный уровень (ст. 269 НК РФ).

При выдаче займа в иностранной валюте возникает необходимость учета курсовых разниц. При кассовом методе такая ситуация невозможна.

Типовые проводки в бухучете

При строительстве объектов недвижимости, проценты по займу включаются в их первоначальную стоимость:

  • Дебет 08 Кредит 66 (67).
  • После окончания строительства делают запись:

    • Дебет 91.2 Кредит 66 (67).
    • Если процентная ставка превышает норматив по контролируемой задолженности, тогда возникает отложенное налоговое обязательство, которое нужно отразить по:

    • дебету счета 68.4.2 и кредиту 77 счета.
    • Пример проводок при займе от юридического лица

      Фирме предоставлен денежный заем сроком на 11 месяцев по ставке 12% годовых в сумме 350 000 руб.

      Займ учредителя своей компании: учет и налогообложение

      Кто больше всех заинтересован в том, чтобы организация работала без сбоев и своевременно получала все необходимое для работы? Конечно, учредитель! Поэтому если вдруг возникла экстренная необходимость в денежных средствах, а своих ресурсов не хватает, то займ учредителя своей компании решит проблему.

      Такой займ хорош тем, что позволяет закрыть потребность организации в деньгах максимально оперативно, не требует долгих согласований, оформления документов, как в случае с банком. Кроме того, учредитель может дать своей компании более выгодные условия, чем стороннее лицо – длительный срок, низкий процент. Потому что в итоге прибыль все равно вернется к нему в виде дивидендов.

      Содержание статьи:

      1. Займ учредителя своей компании – начинаем с договора

      2. Что важнее всего в договоре займа с учредителем

      3. Как провести займ от учредителя в бухгалтерском учете

      4. Процентный займ от учредителя ООО

      5. Когда сделка станет контролируемой

      6. Беспроцентный займ от учредителя организации

      7. Налог на прибыль по займу учредителя

      8. Получили займ от учредителя – нужна ли онлайн-касса?

      9. Выводы: когда применять ККТ при займе от учредителя

      Теперь обо всех пунктах по порядку. А если вам нужно разобраться в учете кредитов и научиться рассчитывать проценты по кредитам и займам, то вам в помощь другая статья.

      1. Займ учредителя своей компании – начинаем с договора

      Если заемщик – организация, то независимо от того, кто заимодавец – физическое лицо (учредитель, как в нашем примере) или другое юридическое лицо, то отношения оформляются письменным договором (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

      Какие важные моменты должны найти отражение в договоре, если имеет место займ учредителя своей компании:

    • данные обеих сторон;
    • сведения о том, что именно передается в долг (это могут быть не только денежные средства, но и материалы, товары и др.), сумма денег (стоимость передаваемого имущества);
    • условия пользования заемными средствами (на какой период, для каких нужд, размер процентов, будет ли залог);
    • порядок внесения и погашения займы и выплаты процентов;
    • иные права и обязанности сторон;
    • ответственность, которая наступит при нарушении условий договора;
    • порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах;
    • как будут урегулированы спорные вопросы.
    • В этой статье мы будем говорить только о денежных займах.

      2. Что важнее всего в договоре займа с учредителем

      Есть ряд моментов, которые будут напрямую влиять на порядок бухгалтерского и налогового учета займа учредителя своей компании.

    • Срок возврата займа. Он влияет на использование 66 или 67 счета в бухгалтерском учете, а значит и на достоверность бухгалтерского баланса организации. Рекомендуется указывать конкретную дату возврата долга. Если срок возврата в договоре не указан, то согласно п. 1 ст. 810 ГК, то займ должен быть возвращен не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца.
    • Однако если возврат такого долга затягивается, то налоговые органы могут попытаться переквалифицировать отношения по договору займа в предоставление безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги.

    • Порядок и периодичность выплаты процентов по договору. Если организация получит процентный займ от учредителя, то пропишите в договоре график платежей. Если графика не будет, то платить проценты нужно будет ежемесячно.
    • Если организация получила беспроцентный займ от учредителя, то условие о не начислении процентов обязательно пропишите в договоре. Т.к. если это напрямую не указать, то придется начислять проценты по ключевой ставке Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
    • Если займ выдается на определенные цели (это будет иметь значение, например, при использовании онлайн-касс, об этом ниже), то укажите эту цель в договоре.
    • 3. Как провести займ от учредителя в бухгалтерском учете

      Как провести займ от учредителя, зависит от срока, на который получены денежные средства. В бухгалтерском учете используется счет:

      66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если срок займа до 12 месяцев включительно;

      67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если срок займа более 12 месяцев.

      Внесение займа от учредителя отражается проводкой:

      Дебет 50 (51) – Кредит 66 (67) – получили сумму займа в кассу или на расчетный счет.

      При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.

      Далее деньги могут вноситься на расчетный счет по объявлению на взнос наличными. При внесении укажите, что это заемные средства.

      Погашение займа учредителю отражается проводкой:

      Дебет 66 (67) — Кредит 50 (51) – организация возвратила сумму займа учредителю

      Если начислялись проценты, то перечисление их учредителю формирует ту же проводку. Наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа!

      Таким образом, если нужно провести займ от учредителя, то проводки ничем не отличаются от таковых для кредита банка.

      4. Процентный займ от учредителя ООО

      Посмотрим на примере, как рассчитать проценты по договору займа, предоставленного учредителем организации. Начисление расходов в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете происходит ежемесячно. Выплата процентов осуществляется, исходя из условий договора.

      Учредитель Осинин О.О. предоставил займ своей организации ООО «Дубок» в сумме 500 000 руб. Займ получен на расчетный счет 16 августа, цель – пополнение оборотных активов, ставка 5% годовых. Срок погашения – 16 октября того же года. Проценты уплачиваются в конце срока вместе с основной суммой долга.

      Дебет 51 – Кредит 66 – на сумму 500 000 руб. – организация получила займ

      Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1027,40 руб. (500 000 * 5% / 365 * 15) – начислили проценты за август

      Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 2054,79 руб. (500 000 * 5% / 365 * 30) – начислили проценты за сентябрь

      Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1095,89 руб. (500 000 * 5% / 365 * 16) – начислили проценты за октябрь

      Проценты, которые получит учредитель, являются его доходом, и в этой ситуации организация-заемщик выступит как налоговый агент, удержав налог (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 209 НК). Рассчитаем НДФЛ с процентов по займу учредителя:

      4 178,08 * 13% = 543 руб.

      Для корректного учета в программе 1С: Бухгалтерия применяется корректировка долга, т.е. перевод задолженности по процентам с 66 на 73 (если учредитель – работник) или 76 счет (если учредитель – не работник):

      Дебет 66 – Кредит 73 (76) — на сумму 4178,05 руб.

      Дебет 73 (76) – Кредит 68 – на сумму 543 руб. – удержали НДФЛ с процентов

      Дебет 66 – Кредит 51 – на сумму 500 000 руб. – организация вернула процентный займ учредителю ООО

      Дебет 73 (76) – Кредит 51 – на сумму 3635,08 руб. – организация выплатила учредителю проценты.

      5. Когда сделка станет контролируемой

      Сделка в виде процентного займа станет контролируемой, а сумма процентов будет пересмотрена, если организация и учредитель – взаимозависимые лица, а также:

      — учредитель-резидент и сумма операций между сторонами за год более 1 млрд. руб.

      — учредитель-нерезидент – независимо от суммы.

      Если вам потребовалось внести корректировки в учет, то воспользуйтесь рекомендациями из этой статьи.

      6. Беспроцентный займ от учредителя организации

      В ситуации, когда организация дает в долг учредителю, у физического лица заемщика может возникать экономическая выгода в виде экономии на процентах, которая облагается НДФЛ. Поэтому часто возникает вопрос, не возникает ли такая выгода и в противоположном случае – когда организация получает беспроцентный займ от учредителя?

      Несмотря на то, что по займу не начисляются проценты, Налоговый кодекс не содержит правил оценки экономической выгоды, которую получает заемщик при беспроцентном займе. Поэтому такой вид дохода заемщиком не признается.

      Подтверждение: Письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149, от 17.07.2008г. №03-03-06/1/415, ФНС России от 13.01.2005г. №02-1-08/[email protected], УФНС России по г. Москве от 06.10.2006г. №20-12/89193, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. №3009/04).

      Таким образом, беспроцентный займ учредителя своей компании выгоден для обеих сторон.

      У учредителя также нет обязанности уплачивать НДФЛ, когда он выдает организации беспроцентный займ, т.к. доходы отсутствуют. Хотя в этом случае ситуация является спорной и налоговые органы могут настаивать, что исходя из взаимозависимости лиц сделка признается контролируемой и появляется доход в виде недополученных процентов (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778).

      Со временем жизнь фирмы наладится и тогда уже не учредитель будет помогать фирме, а фирма выплачивать ему доход, например, в виде дивидендов. Как провести их в учете, читайте тут.

      7. Налог на прибыль по займу учредителя

      Получение и возврат займа в налоговом, также как и в бухгалтерском учете (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99), не признаются доходами и расходами организации (пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК).

      Если займ учредителя своей компании процентный, то начисленные заемщиком (организацией) проценты являются:

    • — прочими расходами в бухгалтерском учете (п.п. 6, 7 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99);
    • — внереализационными расходами в налоговом учете (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК).
    • Они принимаются в полном объеме и признаются в расходах в налоговом учете на ОСНО ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК, п. 8 ПБУ 15/2008):

    • — в последний день месяца;
    • — на дату возврата займа.
    • Займы от учредителей при УСН в бухгалтерском учете отражаются аналогично, а в налоговом учете расходы признаются после их оплаты. Т.к. расход у организации возникает на дату перечисления процентов учредителю (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).

      8. Получили займ от учредителя – нужна ли онлайн-касса?

      Следующий важный вопрос, который возникает в свете недавних изменений в закон №54-ФЗ по кассовым операциям, при получении займа от учредителя онлайн-касса нужна или нет? «Благодаря» размытым формулировкам в самом законе и отсутствию на сегодняшний день четких и понятных разъяснений, дать однозначный ответ на этот вопрос невозможно. Но разобраться все же попробуем.

      Опираемся на ст.1.1 закона №54-ФЗ: «под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …»

      Также нам потребуется п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2018 (вносил изменения в 54-ФЗ): «Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять контрольно-кассовую технику … до 1 июля 2019 года».

      Какие выводы можно сделать из невнятных формулировок, и когда все-таки нужен чек при займе от учредителя?

      9. Выводы: когда применять ККТ при займе от учредителя

      1) Имеет значение цель получения займа. Если организация получает займ от учредителя на оплату товаров, работ, услуг, то ККТ нужно применять. Если цели другие, например, выплата зарплаты работникам, то онлайн-касса вроде бы не требуется, ни до 01.07.2019, ни после.

      Почему «вроде бы»? Потому что расходование денежных средств, полученных в виде займа, нужно будет доказывать. Если займ получен наличными в «пустую» кассу и сразу вся сумма выдана в виде зарплаты, то это легко. А при если заемные средства смешались с деньгами фирмы, то ситуация осложняется, т.к. деньги обезличены.

      2) В ст.1.1 не конкретизируются стороны, кто именно дает займ, и кто его получает. Т.е. речь идет как о займе учредителя организации, так и наоборот.

      3) Во второй цитате, где дается отсрочка, речь идет только о предоставлении займа. Не о погашении! Т.е. для ситуации погашения займа учредителю отсрочки нет. Если вы погашаете займ от учредителя, ККТ используете.

      4) Из второй цитаты не понятно, важен ли безналичный порядок для применения отсрочки именно по займам или нет. Если анализировать грамматику предложения, то имеет место перечисление: при осуществлении расчетов…, при предоставлении займов… И получается, что отсрочка по займам до 01.07.2019 не зависит от типа расчетов – наличными или в безналичном порядке.

      Однако большинство консультантов, давая разъяснения, предпочитают перестраховаться и рекомендуют при получении займа от учредителя наличными или с помощью электронных средств платежа (оплата с карты) онлайн-кассу применять уже сейчас.

      Договор займа с физ.лицом

      Добрый день, подскажите пожалуйста, выдали беспроцентный займ физ.лицу, по нему каждый месяц начисляется материальная выгода. Как это отразить в КА (8.2.13.199)? там только для сотрудников считается автоматически мат.выгода. Заранее спасибо

      > выдали беспроцентный займ физ.лицу
      вы кредитная организация?

      нет, физ лицо является сотрудником второй нашей компании

      все физ.лица чьи-то сотрудники! Вы то здесь при чем? вторая компания пусть и выдает!

      А что организация не может выдать займ физ.лицу?

      не знаю! Но как на практике? приходит чел к директору и просит взаймы?

      наверно также как и физлицо может одолжить денег организации )) ну а на мой вопрос есть решение в программе?

      а мы то, дураки, в банк за кредитом премся! На такие проценты! А про «решение» я не знаю! Только не надо меня гнать с «твоей» ветки! 🙂

      Эта вторая компания находится этой же базе?

      ну и что? Все равно этот их сотрудник по отношению к вам — физ.лицо! А займы физ.лицу в программе не реализованы. Но это мое предположение. А выдача кредитов и займов физ.лицам — лицензируемая деятельность. Кажется! 🙂

      А выдача займов сотрудникам?

      там какие-нибудь тонкости с «обзыванием» этой операции. Сотруднику обычно — ссуду. Я не спорю, что нельзя не сотруднику (иначе указал бы ссылки). Может кто ответит «квалифицированно» что лицензируется, а что нет!

      в вашем случае физ.лицо является контрагентом! К зарплате это отношение не имеет и по бух.учету операция по этому займу отражается на счете 58.3, как с и с юр.лицом. Поскольку (скорее всего) заемщик — физическое лицо не уполномочил организацию участвовать в отношениях по уплате налога на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то в этом случае налогоплательщик (физическое лицо) определяет налоговую базу, исчисляет и уплачивает налог самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами

      мы как налоговый агент обязаны исчислить налог , а удержать не можем, так как он не сотрудник, мы подаем на него справку 2-НДФЛ, а он уже заполняет декларацию 3-НДФЛ и уплачивает самостоятельно

      Эта вторая компания, в которой работает физлицо, находится в этой же базе?

      > мы как налоговый агент обязаны исчислить налог
      как вы это отразите в учете?
      > а удержать не можем, так как он не сотрудник
      удержать вы не можете по другой причине: не из чего! А вот если платили за работу физ.лицу, то удержали-бы из оплаты. Хоть он и не сотрудник. Вот тогда вы — агент. А давая взаймы вы не производите выплаты физ.лицу! И НДФЛ с выгоды от экономии на вашем займе — только его проблема!

      в другой, но там тоже займ имеется у него как у сотрудника и все красиво считается.

      он наш начальник, так что это наша проблема )))

      само-собой, т.к. документ так и называется «Договор займа с сотрудником«!

      я приняла его сотрудником в управленчиском учете, чтоб проводки не формировались, но почему то НачислениеЗарплатыСотрудникам (упр.учет) не видит займ.Только регламентированная может насчитать мат.выгоду?

      Благодарю за участие )) буду ковыряться .

      Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

      абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами

      2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент

      доход на экономии на процентах зависит от ставки ЦБ. Другого дохода по договору займа у физ.лица нет. Вы не агент!

      Как учесть комиссию и проценты по займу

      Вопрос-ответ по теме

      Как правильно отразить в учете ситуацию: Между ООО «Ц» и нами заключен договор займа для обеспечения участия в открытом аукционе Сумма займа составляет 23 127 руб . На сумму займа начисляется комиссия — 925 руб . на сумму займа начисляются проценты (13%) годовых поступление средств по договору 51 / 76 — 23 127руб возврат средств — 76 / 51 -23 127руб как учесть комиссию и проценты?

      в данном случае в бухгалтерском учете начисленные проценты по полученному займу отражаются в составе прочих расходов, формируются проводки:

      Д 91-2 К 66- начислены проценты по договору займа, Д 66 К51 –уплачены проценты по договору займа. В налоговом учете проценты по займам относятся к внереализационным расходам и учитываются в пределах лимита. В бухгалтерском учете комиссию при выдаче займа включаются в состав прочих расходов : Д 91-2 К 76 – начислена комиссия за выдачу займа. В налогом учете комиссия учитывается в составе расходов по единому упрощенному налогу.

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки

      1.Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита).

      Задолженность по займу (кредиту) отразите в бухучете в составе кредиторской задолженности в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).

      В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:*

      на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок менее одного года;

      на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.

      Если до возврата долга остается менее 12 месяцев, в бухучете долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводите. Это объясняется тем, что такая бухгалтерская проводка Инструкцией к плану счетов не предусмотрена.

      При этом долгосрочные обязательства в виде займов, срок погашения по которым на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, в балансе отразите в составе краткосрочных обязательств (п. 19 ПБУ 4/99). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01.

      Для правильного отражения таких обязательств в отчетности можно организовать их раздельный учет, например, открыв к счету 67 специальный субсчет – «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам), срок погашения которых после отчетной даты составляет менее 12 месяцев».

      В бухучете задолженность по полученному займу (кредиту) с истекшим сроком погашения переведите в просроченную задолженность. Это можно сделать, открыв к счету 66 или 67 специальный субсчет – «Расчеты по просроченным кредитам (займам)». Такой вывод следует из абзаца 7 Инструкции к плану счетов. На следующий день после того, когда по условиям договора нужно было возвратить сумму долга, сделайте проводку:

      Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по срочной задолженности» Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по просроченным кредитам (займам)»
      – отражен перевод срочной задолженности по займу (кредиту) в просроченную.

      Такой учет целесообразно вести для правильного отражения задолженности по займам (кредитам) при заполнении Бухгалтерского баланса.

      Если предоставлен денежный заем (кредит), то после того, как заимодавец (кредитор) внес деньги в кассу (такой способ возможен только по займу) или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:

      Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
      – получен денежный заем (кредит).*

      Организация может возвратить денежный заем наличными или через расчетный счет. Денежный кредит можно вернуть только в безналичном порядке. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:

      Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
      – погашена задолженность по договору займа (кредита).*

      Проценты по договору займа начисляйте ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

      При уплате сотруднику или другому гражданину процентов по договору займа у человека возникнет налогооблагаемый доход, с которого следует удержать НДФЛ. Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет специальный налоговый режим.

      Пример отражения в бухучете займа, полученного от сотрудника под проценты в денежной форме

      31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. Других займов в I квартале «Гермес» не получал. По договору организация обязана вернуть заем наличными 31 марта и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.

      Для отражения операций по договору займа бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».

      В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

      Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
      – 200 000 руб. – получен краткосрочный заем.

      Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
      – 3068 руб. (200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.

      Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
      – 3397 руб. (200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;

      Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 50
      – 200 000 руб. – погашена задолженность по договору займа;

      Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 50
      – 5624 руб. (3068 руб. + 3397 руб. – 841руб.) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ;

      Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
      – 841 руб. ((3068 руб. + 3397 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы процентов, причитающихся Львову.

      заместитель директора департамента налоговой

      и таможенно-тарифной политики Минфина России

      2.Рекомендация: Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту).

      Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре.* Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу (кредитору) проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

      Заем может быть предоставлен без условия об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если заимодавец намерен получить с организации проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.

      Порядок уплаты процентов можно указать в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).*

      Это следует из положений статей 809, 819 и 822 Гражданского кодекса РФ.

      Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).

      Форма уплаты процентов

      По договору займа проценты можно заплатить как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Аналогичное правило распространяется на товарные кредиты (ст. 822 ГК РФ). По кредиту в денежной форме предусмотрена уплата процентов только деньгами (безналичным способом) (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П).

      Расчет процентов по займу

      Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать проценты по полученному займу, определите:

      сумму займа, на которую начисляются проценты;

      ставку процентов (годовую или месячную);

      количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.*

      Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

      Величину процентов по полученному займу определите так:*

      Как провести инвентаризацию в 1С

      Инвентаризация обязательна для обеспечения достоверности бухучета любого предприятия. Верно это и при ведении автоматизированного учета с помощью программы 1С. Каковы особенности проведения инвентаризации в 1С?

      Применение программы 1С для организации учета имущественных ценностей значительно облегчает процессы учета в целом. Для получения итоговых данных нет необходимости осуществлять специальные расчеты.

      Программа автоматически учитывает все внесенные данные. Потому в любое время можно получить результаты учета.

      Содержание

      Но даже самый строгий учет не исключает расхождений меж учетными и фактическими данными. Проверить соответствие помогает инвентаризация. Как проводится инвентаризация в 1С?

      Что нужно знать ↑

      Инвентаризация имущества периодически проводится любой организацией. Ее порядок и сроки регламентируются законодательными нормами и внутренними нормативами предприятия.

      Закон требует обязательно инвентаризовать имущество перед подготовкой годовой бухгалтерской отчетности. Также необходима проверка при замене ответственного сотрудника.

      В целом частота инвентаризаций ничем не ограничена. Кроме обязательных проверок руководство организации вправе в любое время назначить проверку.

      Основанием могут послужить самые разные причины:

    • необходимость проверки ответственного лица на соответствие занимаемой должности;
    • поверка условий сохранения ценностей;
    • подозрение хищения;
    • выявление ошибок в учете;
    • образование излишков и прочее.
    • Инвентаризоваться может абсолютно любое имущество, отображенное в учете. При применении для учетных целей программы 1С все имущественные ценности фиксируются при поступлении и выбытии.

      Системный подсчет обеспечивает известность итоговых показателей учета на любой момент времени. Это значительно облегчает процесс инвентаризации.

      Достаточно ввести данные о фактическом наличии имущества в программу и система сама просчитается действительные значения недостач и излишков.

      Основные понятия

      Под инвентаризацией понимаются процессы сверки учетных и реальных показателей касательно имущественных или иных ценностей. Проще говоря, это проверка соответствия действительного количества должному.

      Изначально инвентаризация осуществлялась исключительно вручную. То есть сначала подбивался итог по бухгалтерским документам. Затем вручную подсчитывалось количество проверяемых объектов.

      Далее осуществлялась сверка. Процесс трудоемкий, особенно при большом объеме ценностей. Значительно упростила его автоматизация инвентаризации при помощи специальных учетных программ.

      Учетная компьютеризованная система в бухгалтерии представляет собой специальную программу, которая самостоятельно осуществляет все необходимые бухгалтерские расчеты и формирует итоговые данные.

      От бухгалтера требуется лишь своевременное внесение исходных данных. Одной из наиболее популярных программ для учета является программно-аппаратный комплекс 1С.

      Инвентаризация при его использовании может проводиться полностью автоматизировано.

      Автоматизация инвентаризации при помощи 1С подразумевает, что система самостоятельно подсчитает результаты проверки, сличить учетные и фактические данные и выдаст окончательный итог.

      В чем преимущества

      Конфигурация 1С обеспечивает эффективную поддержку инвентаризационных проверок имущественных ценностей, наличествующих у организации.

      Информационная база содержит данные об остатках по всем группам товаров, определяемых при учете поступлений и выбытий.

      Используя программу, нет необходимости в подготовке бланков инвентаризационных документов. Все необходимые формы присутствуют в системе и формируются автоматически при необходимости.

      Существую два варианта инвентаризации с помощью программы 1С. В первом случае объекты подсчитываются вручную. Затем подсчитанные значения вносятся в программу.

      Другой вариант предполагает применение специальных терминалов сбора данных и наличие на каждом инвентаризуемом объекте этикетки со штрих-кодом. В этом случае все сведения передаются в программу автоматически.

      И в том, и в другом случае все расчеты будут произведены программой. После чего будут созданы все требуемые формы документов и выведен итог инвентаризации.

      Далее при помощи программы можно отобразить в учете выявленные излишки или недостачи. Преимущества инвентаризации в 1С таковы:

    • упрощенная методика подсчетов;
    • исключение ошибок в расчетах;
    • минимизирование временных затрат на проведение инвентаризации;
    • сведение к минимуму человеческого фактора.

    Нормативное регулирование

    Порядок инвентаризации определяется Методическими указаниями относительно инвентаризации имущества. Таковые утверждены Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995.

    В общих положениях Указаний сказано о необходимости проведения плановых инвентаризаций и возможности осуществления внеплановых проверок.

    Непременным требованием является документальное оформление любой инвентаризационной проверки.

    При этом норматив не содержит прямого указания на то, каким именно способом должна осуществляться проверка – вручную или при помощи автоматизированных систем. Определяются лишь общие положения, касающиеся достоверности бухучета.

    Поскольку учетная программа позволяет сформировать все необходимые документы и достоверность учета обеспечивает по максимуму, то никаких законодательных препятствий к автоматизации инвентаризации не имеется.

    Автоматизация инвентаризации в 1С ↑

    Как сделать инвентаризацию в 1С? Общая схема проведения инвентаризации в программе 1С выглядит следующим образом:

    Использовать 1С для учета имущества может абсолютно любая организация. И это дозволяет автоматизировать инвентаризационные процессы при любом объеме ценностей.

    Как заполнить бланк сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ, читайте здесь.

    Более того можно автоматизировать инвентаризацию в различных подразделениях предприятия, даже при значительном отдалении головного офиса.

    Для возможности осуществления автоматизации инвентаризации необходимо наличие:

  • непосредственно самой установленной программы 1С;
  • терминала сбора данных для считывания информации со штрих-кодом;
  • специального принтера для распечатывания этикеток со штрих-кодами;
  • программируемого связывающего модуля.
  • Первая автоматизированная инвентаризация осуществляется по следующему алгоритму:

    1. Генерируются штрих-коды и распечатываются этикетки.
    2. Составляется реестр с инвентарными номерами.
    3. Имущественные объекты маркируются этикетками.
    4. При проверке этикетки сканируются.
    5. При помощи сканера данные передаются в программу.
    6. Создается сличительная ведомость с отображением учетных и фактических остатков.
    7. При следующих проверках понадобится просто сканировать этикетки и выгружать данные в 1С. Автоматически сформированная сличительная ведомость будет показывать итоги.

      Точно таким же образом можно проводить инвентаризацию и в удаленных подразделениях.

      Информация о считанных штрих-кодах передается в головной офис, где осуществляются подсчеты. При этом сотрудники подразделений никак не смогут изменить результаты проверки.

      Порядок проведения процедуры в программе

      Порядок проведения инвентаризации в 1С можно рассмотреть на примере использования программ 1С 8 «Управление торговлей» для инвентаризации склада.

      Первым шагом оформляется документ «Инвентаризация товаров на складах». Для этого осуществляется переход в пункт Документы → Запасы склад → Инвентаризация товаров на складах.

      В журнале документов нужно выбрать кнопку с названием «Добавить». Окно нового документа заполняется названием организации и инвентаризуемого склада. В этом документе наличествуют условия проведения проверки.

      При необходимости сравнения реальных остатков склада и данных базы по определенной номенклатуре устанавливается флажок «Номенклатура». В самой строке выбирается интересующий тип номенклатуры.

      После заполнения документа отобразится учетный остаток выбранной номенклатуры. По аналогии установка флажка «Номенклатурная группа» выявит остатки товаров на складе касательно выбранной группы.

      Флажком «Учитывать серии» в табличную часть добавляется колонка, отображающая номер серии, при наличии таковых.

      Если не устанавливать никаких флажков, то после нажатия кнопки «Заполнить/Заполнить по остаткам на складе» в таблице отобразятся остатки склада согласно бухгалтерскому учету.

      Когда документ будет заполнен в его табличной части отобразятся все номенклатурные позиции, числящиеся в соответствии с бухучетом на выбранном складе.

      Колонка «Учетное количество» автоматически заполняется данными учета. Данные в колонке «Количество» дублируются, поскольку по умолчанию данные базы и склада идентичны.

      Далее в колонку «Количество» вносятся фактические показатели инвентаризации. При этом в колонке «Отклонения» автоматически отобразятся недостачи или излишки.

      После занесения реальных данных в колонку «Количество» документ требуется сохранить. После этого при помощи кнопки «Печать» формируются печатные формы. В частности «Акт инвентаризации товара» и «Инвентаризационная опись».

      Оформление списания как результата

      Если итоговое количество товаров по факту отлично от учетного значения в меньшую сторону, имеет место недостача. На основании документа «Инвентаризация товаров на складах» создается документ «Списание товаров».

      В нем отобразятся те позиции номенклатуры, по которым фактический остаток меньше учетного значения. При создании документа автоматически проставляются названия организации, склада и документа.

      В закладке «Товары» отражаются убыточные позиции. Далее в закладке «Счета учета» проставляются реквизиты «Счет списания» — 947, «Статьи затрат» — Потери и недостачи, «Налоговое назначение затрат» – Хоз. деятельность.

      Проведение данного документа автоматически спишет товар с учета в базе программы. Для формирования печатной формы документа «Списание товара» используется кнопка «Печать».

      По аналогии используется документ «Оприходование товаров» — при выявлении излишков имущества. В «Счетах учета» заполняется «Счет доходов» — 719. После списания и оприходования инвентаризация в 1С считается завершенной.

      Если розница при товарах

      Когда организация осуществляет реализацию товаров в розницу, ведение количественного учета затрудняется. И только инвентаризация позволяет определить состав реализованных товаров.

      Автоматизация инвентаризации при наличии розницы в товарах удобна при использовании программы 1С 7.7. В процессе проверки используется документ «Инвентаризация ТМЦ» вида ТМЦ «ТМЦ в рознице».

      Порядок оприходования излишков при инвентаризации, читайте здесь.

      Как посчитать амортизацию, смотрите здесь.

      Кнопка «Заполнить» вносит в документ остатки ТМЦ на избранном розничном складе, количество которых определяется по данным бухучета. Ценой продажи определяется значение, указанное в «Места хранения».

      В закладке «Инвентаризация» под табличной частью отображается вырученная сумма, взятая со счета «Нераспределенная розничная выручка».

      В заполненный документ вносятся фактические остатки товаров по итогам проверки. Инвентаризация товаров, отпускаемых в розницу, предполагает, что выявленное отклонение показывает количество реализованных ТМЦ.

      Для выявления излишков или недостач сумма реализованных товаров сравнивается с суммой розничной выручки.

      Автоматизация инвентаризации при помощи 1С обеспечивает сведение к абсолютному минимуму возможных ошибок.

      К тому же используя 1С, можно инвентаризовать не только все имущество в целом или отдельные склады, но и отдельные группы товаров.

      Как провести в учете договор займа