Содержание:

Консультация юриста

Информация

Как рассчитать удельный вес налоговых вычетов по ндс

Безопасная доля вычетов НДС на 1, 2 кварталы 2018 года по регионам

Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики.

Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога.

Налоговая нагрузка по НДС: от чего зависит и как рассчитать?

  1. налоговая нагрузка по НДС, представляющая собой отношение налога, начисленного к уплате по декларации, к налоговой базе.

В приложении 4 к этому документу приводятся алгоритмы расчета обоих показателей. Показатель налоговой нагрузки по НДС, наряду с показателем удельного веса вычетов в налоге, исчисленном от налогооблагаемой базы, является одним из основных критериев для отбора кандидатов на проведение углубленной проверки их отчетных документов, учетных данных, представления дополнительных пояснений и для вызова налогоплательщика на комиссию налогового органа по легализации налоговой базы. Критерии отнесения показателей налоговой нагрузки по НДС к понятию «низкая налоговая нагрузка» в документе не указываются.

По аналогии с цифрами, приведенными для налога на прибыль, низкой налоговой нагрузкой по НДС могут считаться показатели: менее 3% для производителей продукции (товаров, работ, услуг) и менее 1% для торговых организаций.

Как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в 2017 году

Для расчета удельного веса налоговых вычетов нужно взять весь совокупный вычет из налоговой декларации по НДС и разделить на общую сумму налога, исчисленного с реализации.

Если полученный результат будет превышать установленное в данном регионе безопасное значение для налогового вычета, компанию могут вызвать на комиссию для дачи пояснений. Необходимо понимать, что высокий удельный вес вычетов по НДС в большинстве случаев вызван объективными причинами, такими как, сезонная деятельность, разовые поставки, необходимость поддержания широкого ассортимента на складе, «запоздавшие счета-фактуры» и пр.

Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.

Налоговые вычеты по НДС уменьшают сумму налога за квартал на те суммы, которые разрешены законодательно.

Так называемый входной налог можно применять только к тем операциям, которые этим налогом облагаются.

Бухгалтерские и юридические услуги

Однако это не касается объяснений в случае камеральной проверки, в таком случае следует опираться на установленные формы ФНС.

Если вы считаете, что в вашем отчете нет никаких ошибок или противоречий, то можете так и написать в пояснение.

Например, в ответ на требование Х сообщаем, что в декларации по «…» налогу на период такой-то ошибок не содержится. Поэтому причина для внесения в декларацию за данный период отсутствуют.

Бывают случаи технических ошибок при написании какого-либо кода или цифры.

Удельный вес налоговых вычетов онлайн

А некоторые недобросовестные налогоплательщики просто занижают налоговую базу.Однако, инспекторы понимают, что указанные признаки, возможно являются причиной временных финансовых трудностей у компании, сезонности, особенностей ведения учета счетов-фактур и т.д.Важно предоставить разумное пояснение в налоговую по НДС (образец: причина 1), превышение доли вычетов по НДС рекомендуется объяснить объективными причинами.Если организация ведет реальный бизнес, платит налоги и соблюдает законодательство, то у руководителя нет причин уклоняться от предоставления в налоговую инспекцию дополнительных объяснений о причинах повышенного показателя удельного веса вычетов по НДС. Важно Для расчета требуется только два значения из декларации: Строчка 190 «НДС к вычету»; Строчка 110 «НДС начисленный».

Расчет удельного веса вычетов по НДС

Сложить сумму начисленного НДС (до применения вычетов) за четыре последних оконченных квартала. Шаг 2. Сложить суммы вычетов за четыре последних оконченных квартала.

Шаг 3. Разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Формулу расчета можно представить следующим образом: ДВоп = (ВКВn1 + ВКВn2 + ВКВn3 + ВКВn4) / (НКВn1 + НКВn2 + НКВn3 + НКВn4) x 100%, где ДВоп — доля вычетов в общей сумме исчисленного НДС за определяемый период; ВКВn1… ВКВn4 — величина вычета за соответствующий квартал, относящийся к расчетному периоду; НКВn1… НКВn4 — величина исчисленного НДС за соответствующий квартал, относящийся к расчетному периоду. После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена

Налоговая нагрузка по НДС: 2 примера расчета, проводки

Данный показатель письмом не определен. Но если провести аналогию с бременем предприятия по прибыли, то он не должен быть ниже 3% для производственных компаний и 1% — для предприятий торговли.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгУсловия расчета вышеупомянутых данных указаны в приложении №4 письма ФНС «О работе комиссий…».Для расчета удельного веса можно воспользоваться формулой:Нв÷Бн × 100,где:Нв – НДС, предъявленный к вычету за отчетный периодБн – налогооблагаемая база за отчетный периодЧтобы рассчитать налоговоебремя в приложении приведены 2 формулы: 1 – для операций на внутреннем рынке; 2 – для определения общих обязательств по НДС, то есть расчетов на внутрироссийском рынке и сделок, облагаемых по 0 процентной ставке.

Чтобы рассчитатьобязательства на внутрироссийском рынке используется отношение налога к перечислению к налогооблагаемой базе

НДС(упл) ÷ Бнвн ×100

Расчет обязательств по НДС в целом – отношение рассчитанного к перечислению НДС к сумме баз, подлежащих налогообложению

НДС (упл) ÷ (Бнвн + Бн 0%) × 100, гдеНДС (упл) – рассчитанный налог к перечислению (стр.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

К ним относятся вычеты, связанные с возвратом товаров, изменениями условий поставки, перечислением аванса и иные аналогичные вычеты.

Для получения возможности применять налоговые вычеты по НДС, одновременно должны выполняться условия, указанные выше. Первым требованием получения вычета за счет «входящего» НДС является участие приобретаемых ценностей или работ в облагаемой данным налогом деятельности.

Сумма НДС к уплате в бюджет: варианты расчетов, включая налоговые вычеты и ввоз импортных товаров

Все налогоплательщики, осуществляющие хозяйственную деятельность, относящуюся к коммерческой и производимой на территории РФ, обязаны уплачивать НДС. Этот платеж играет роль косвенного налога или государственной пошлины, которую организации обязаны перечислять на счета местных налоговых служб для финансирования госрасходов из бюджета. Исключения составляют юридические лица и ИП, осуществляющие деятельность по льготной системе налогообложения, когда разрешено не уплачивать НДС в бюджет.

Всех определенных законом плательщиков налога на добавленную стоимость принято разделять на две категории:

  • организации и ИП, осуществляющие платежи по «внутреннему» НДС, который они уплачивают в пределах своего государства при реализации продукции (или услуг);
  • организации и ИП, осуществляющие платежи по «ввозному» НДС, который они перечисляют при ввозе товаров через границу РФ.
  • Когда наступает обязанность по уплате НДС у организаций и ИП

    Существует два момента, когда возникает обязанность по оплате налога на добавленную стоимость у организаций и ИП при проведении торговых сделок:

    Налог рассчитывается для оплаты государству по тому моменту, который наступил раньше. Как это выглядит на деле, и как отразить поступление продукции бухгалтерскими проводками?

    Ситуация №1 – день отгрузки товара.

    Д-т 62.1 – К-т 90.1 – 118 000 руб. – товар поступил на склад;

    Д-т 90.3 – К-т 68.02 – 118 000 руб. – выставляется счет-фактура, начисляется налог в бюджет.

    День отгрузки является днем, когда у организации возникает обязанность перед государством по уплате налога. Далее по закупленной продукции оплачивается счет-фактура на любой день по договору. Согласно системе налогообложения и правилам подачи декларации, должен быть перечислен НДС в бюджет, в установленные законом сроки.

    Ситуация №2 – поступила оплата за товар (аванс).

    Д-т 51– К-т 62.2 – 118 000 руб. – зачислен поступивший аванс от покупателя.

    Организация, продающая товар, обязана оформить счет-фактуру, на основании которого определяется величина пошлины для оплаты в федеральный бюджет. Счет выставляется в следующие 5 дней, включая день получения аванса. Согласно этому счету-фактуре у предприятия перед государством возникает задолженность, которая имеет отражение в следующей бухгалтерской проводке.

    Д-т 76.АВ – К-т 68.02 – 18 000 руб. – выставлен счет-фактура для учета аванса, начислен НДС.

    Далее проданная продукция отгружается в любой день, согласно договору поставки. При этом проводки выглядят следующим образом.

    Д-т 62.1 – К-т 90.1 – 118 000 руб. – отгружен товар;

    Д-т 90.3 К-т 68.02 – 18 000 руб. – выставляется счет-фактура, начисляется НДС.

    Д-т 68.02 – К-т 76.АВ – 18 000 руб. – с полученного аванса принят к зачету НДС.

    Налоговая ставка

    Следуя правилам статьи 164 НК РФ, организация самостоятельно определяет налоговую ставку, среди законно действующих относительно налога на добавленную стоимость.

  • 18% – основная ставка, которую применяет большая часть налогоплательщиков.
  • 10% – льготная ставка, предусматривающая снижение величины налога для определенных групп товаров: детские изделия, фармакология, печатные издания, отдельные товары продовольствия из ежедневной корзины потребителя.
  • 0% – ставка, применимая только экспортерами, которая действует при подтверждении факта продажи товара за границу посредством легитимных документов.
  • НК РФ предопределяет и вводит в схему бухгалтерских просчетов формулу, определяемую как расчетная ставка, которую организации используют в момент оплаты товара посредством аванса и для других операций с уже включенной суммой НДС в итоговой стоимости. Расчетная ставка выглядит следующим образом: 18%:118% либо 10 %:110% и применяется относительно общей суммы товаров, согласно счету-фактуре.

    К примеру: поступил аванс в размере 3 540 руб. от покупателя по сделке, которая облагается пошлиной на общих основаниях по ставке без льгот – 18 %. Какую денежную сумму нужно будет уплатить государству с этой сделки?

    Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет рассчитываться согласно расчетной ставке: 3 540 * 18:118 = 540 руб. Счет-фактура будет выставлен относительно совокупной суммы за приобретенную продукцию 3 540 руб., включая госотчисления 540 руб.

    Как правильно рассчитать НДС для оплаты в бюджет на основании налоговой базы

    Налоговая база определяется для того, чтобы можно было правильно посчитать величину денежных средств, подлежащих перечислению в бюджет. Налоговая база представляет собой совокупный доход, который получила организация при осуществлении своей деятельности при реализации товаров и услуг за отчетный период. Сумма рассчитывается так:

    Налоговая база = доходы, от реализации + полученная предоплата от покупателей

    Налог на добавленную стоимость начисляется согласно налоговой базе по ставке, предусмотренной статьей 164 НК РФ. Расчет исходящего НДС к уплате в бюджет проводят по следующей формуле.

    НДС = Налоговая база (продано всего) * Налоговая ставка (%)

    Для расчета разных групп продукции, которые облагаются по разным ставкам, необходимо отдельно по каждому виду определять налоговую базу и производить расчет НДС к уплате в бюджет.

    Порядок и сроки уплаты налога для расчета с федеральным бюджетом

    Организации, занятые коммерческой деятельностью, и ИП, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны перечислять пошлину относительно добавленной стоимости 1 раз в три месяца по результатам своей хозяйственной деятельности, то есть за отчетный квартал. Оплата производится посредством перечисления на счета местных налоговых служб не позднее 20 числа месяца, когда подается декларация после окончания квартала.

    Для снижения собственной налоговой нагрузки предприятия при подаче декларации учитывают не только средства, которые были начислены в качестве налога к реализуемому товару (исходящему НДС), но и денежные средства, которые организация уплатила, приобретая продукцию у других продавцов на рынке товаров и услуг (входного НДС). Однако это не относится к организациям, имеющим освобождение от уплаты добавочных сумм на основании льготной системы налогообложения или подающих декларации по системе налогообложения без учета расходов.

    Как правильно определить сумму НДС согласно налоговым вычетам

    Налоговый кодекс имеет также такое определение, как налог на добавочную стоимость, согласно которому организации производят расчет с федеральным бюджетом, когда их система налогообложения предусматривает учет доходов и расходов. Величина этих денежных средств определяется как разница между «входным» и «исходящим» налогом. Точнее можно сказать, что предприятие оплачивает разницу между налогом на добавленную стоимость, который оно уплатило за товар, реализованный самостоятельно, и тем, который вынуждено было уплатить, приобретая продукцию или услуги у других организаций, выставляющих ей счета, с учтенным налогом на добавленную стоимость. Формула для исчисления суммы, которую нужно будет перечислить для финансирования госбюджета, представляет собой налоговый вычет (уменьшение исходящего на сумму входного).

    Налог в бюджет = НДС исходящий ― НДС входной

    Пример расчета налога на добавленную стоимость согласно налоговому вычету: Допустим, что для реализации товара на сумму 236 000 руб. предприятие закупило материалы на сумму 118 000 руб., с включенной суммой для перечисления в счет государства ― 18 000 руб. по основной ставке 18%. При этом себестоимость материалов составит 100 000 руб., а выручка организации от продажи без отчислений государству 200 000 руб. Как посчитать сумму налога, которую нужно перечислить на бюджетный счет, и как посчитать прибыль организации от продажи этой продукции?

    Согласно исходным данным, величина денежных средств к уплате определяется по формуле: 36 000 (исходящий) – 18 000 (входной) = 18 000 рублей.

    При этом прибыль предприятия можно определить как разницу между суммой от реализации продукции и себестоимостью материалов по двум статьям дохода и расхода. Соответственно, прибыль согласно данному примеру составит: 200 000 – 100 000 = 100 000 рублей.

    Как производить расчет с бюджетом по НДС с учетом импорта товаров

    Немного другой порядок расчета с бюджетом определен при ввозе любой продукции из-за границы на территорию РФ, в случаях, когда по законодательству не действует освобождение от налога.

    Когда организация закупает импортную продукцию, то оплачивает выставленный счет поставщику без пошлины. При этом сумму, полагаемую для перечислений государству, предприятие или ИП должны рассчитать самостоятельно по установленным законом ставкам. Получившуюся сумму необходимо перечислить в счет федерального бюджета до 20 числа следующего месяца включительно. Позже эту пошлину можно будет считать налоговым вычетом при подаче декларации по окончании квартала.

    Расчет НДС к уплате в бюджет. Пример: Допустим, что организация закупает у иностранного поставщика продукцию, для перепродажи на территории России, которая ввозится из-за границы. При этом общая стоимость реализованной продукции за месяц, без налога по ставке 18%, составила 100 000 руб. Товар был отгружен в следующем месяце и оплачен покупателем на сумму 236 000 руб., включая отчисления в бюджет 18%. Как посчитать сумму к уплате в бюджет по результатам деятельности за квартал?

    При получении товара из-за границы предприятие самостоятельно должно начислить пошлину на ввозимую продукцию и оплатить его в следующем месяце, не позднее 20 числа. Согласно этому случаю, необходимо перечислить на государственные расчетные счета следующую сумму: 100 000 * 18% = 18 000 рублей.

    После реализации товара величина исходящего налога будет рассчитана так: 236 000 *18:118 = 36 000 рублей. К вычету при подаче декларации за квартал можно учесть пошлину, которая была фактически уплачена после получения импортной продукции из-за границы. Следовательно, согласно налоговому вычету, организация декларирует для оплаты государству следующую сумму: 36 000 ― 18 000 = 18 000 рублей.

    Как посчитать безопасную долю вычетов по НДС

    Безопасная доля вычетов по НДС – это их максимальный объем, на который можно уменьшать налоговую базу без риска быть вызванным в фискальные органы для дачи официальных пояснений. Этот термин не используется в действующем законодательстве и разъяснениях ФНС, его расчет основывается на практическом опыте и данных статистики. Если бухгалтер компании замечает превышение лимита, во избежание проблем ему нужно оставить «излишек» на будущие периоды.

    Зачем рассчитывается безопасная доля?

    Существует две основных причины, по которым компаниями рассчитывается безопасная доля вычетов НДС:

    1. Выездные налоговые проверки

    Согласно приказу ФНС № ММ-3-06/[email protected], принятому в 2007 году, одним из критериев для назначения выездной проверки налоговиками служит высокая доля вычетов, отраженных в отчетности налогоплательщика. Фискальные органы посетят компанию, если обнаружат, что показатель за год больше или равен 89%.

    2. Вызовы в ИФНС

    Ст. 31 НК РФ оставляет фискальным органам право вызывать представителей фирм в налоговую инспекцию для дачи официальных пояснений. Отказ от явки влечет наложение административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ (до 3 тыс. руб. для руководства организации).

    Один из критериев, которым пользуются инспекторы при определении «кандидатов» на посещение комиссии, – низкая фискальная нагрузка. О ней говорят, если доля вычетов в базе по расчету НДС составляет более 89%.

    Калькулятор безопасной доли вычетов по НДС необходим исключительно фирмам и ИП, признаваемым плательщиками этого налога. Для хозяйствующих субъектов, перешедших на специальные режимы («вмененка», ЕСХН, «упрощенка»). Действуют другие критерии анализа отчетности.

    Вызовут ли представителей компании в ИФНС, если окажется, что в одной из квартальных деклараций исследуемый показатель превышает 89%, но в целом за 12 месяцев не достигает порогового значения? Да, потому что налоговым периодом по НДС признается квартал, и отчетность анализируется именно за этот временной отрезок.

    Безопасная доля вычетов по НДС: расчет по субъектам страны

    В профессиональных бухгалтерских изданиях, на сайтах информационно-правовых систем упоминается понятие безопасной доли по регионам. Значения для субъектов РФ существенно различаются. Например, для Калининградской области по итогам 4 квартала 2017 года оно составляет 66,9%, для Ленинградской 82,7%, для республики Ингушетия – 91.8%.

    Для определения этих цифр берутся данные о сумме рассчитанного организациями и ИП налога и вычетов за конкретный период. Они сводятся налоговиками в общий отчет 1-НДС, формируемый по конкретному региону.

    Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС для своего субъекта РФ самостоятельно? Необходимо использовать формулу:

    Доля = НВ/НР* 100%, где:

  • НВ – налог, предъявленный всеми налогоплательщиками к вычету;
  • НР – налог с реализации.
  • Стоит ли ориентироваться на региональные показатели? Если доля вычетов превышает 89%, но оказывается меньше «порога» по субъекту, у коммерческой структуры отсутствуют какие-либо гарантии, что фискальные органы не проявят заинтересованности и не будут задавать вопросов.

    Расчет безопасной доли вычетов по НДС: формула

    Пороговые значения в нормативных документах ФНС установлены за 12 месяцев, но отчетным периодом по НДС признается квартал. Это означает, что во избежание проблем с фискалами фирме или ИП нужно ежеквартально рассчитывать долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.

    ООО «СпецТорг» готовит декларацию за 1-й квартал 2018 года. Чтобы не превысить безопасную долю, бухгалтеру нужно проанализировать данные о суммах вычета и размере исчисленного налога за 2-4 кварталы 2017 года.

    Как посчитать безопасную долю вычетов по НДС для своей компании? Нужно действовать по следующему алгоритму:

  • сложить величины рассчитанного налога за четыре оконченных квартала, предшествующих отчетной дате;
  • суммировать произведенные в этих периодах вычеты;
  • поделить второе значение на первое и умножить на 100%.
  • Получится число, которое нужно сравнить с пороговым значением 89%, установленным приказом ФНС РФ. Возможно два варианта:

  • результат больше или равен 89% – безопасная доля вычетов по НДС 2018 превышена, высока вероятность включения компании или ИП в список выездных проверок ФНС;
  • итог меньше 89% – налогоплательщик не станет объектом внимания фискалов.
  • Если бухгалтер наблюдает превышение «порога», рекомендуется уменьшить размер вычетов. «Излишки» можно вычитать из налоговой базы на протяжении трех последующих лет. Такое право появилось у налогоплательщиков с 2015 года.

    Важно! Перенос вычетов на последующие периоды запрещен для операций по приобретению основных средств и нематериальных активов, получению авансов от клиентов или счетов-фактур от налогового агента.

    Как предоставлять пояснения в ИФНС?

    Если расчет безопасной доли вычета НДС 2018 г. показал превышение «порога», фирма вправе не менять показатели в декларации, а оставить все как есть. Этот путь применим, если ситуация имеет объективные причины.

    Налоговики запросят письменные пояснения, в которых нужно указать, что:

  • основания для представления уточненных деклараций за предшествующие 4 квартала отсутствуют;
  • высокая доля вычетов обусловлена объективными причинами;
  • у руководства компании имеются планы по увеличению выручки, снижению затрат.
  • Высокую долю вычетов можно объяснить ростом расходов в отчетном квартале на покупку сырья и материалов, продвижение. Если причиной превышения «порога» стало уменьшение выручки, можно сослаться на снижение спроса, связанное, например, с сезонным фактором. К письму с пояснениями прикладываются подтверждающие документы, например, договоры с поставщиками продукции и услуг.

    Безопасная доля вычета НДС 2018 – это ориентир для компаний и ИП, желающих избежать вызовов в налоговую инспекцию и выездных проверок. Проверка декларации на соответствие ей – личный выбор налогоплательщика. Если «порог» превышен по объективным причинам, санкций для фирмы не последует, достаточно представить фискалам письменные разъяснения.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Как рассчитать налоговые вычеты по ндс

    Покупаем.
    Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
    Сверху он накинул НДС№1 (18%) – 50 000* 18% = 9 000 руб.
    Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 9 000=59 000 руб.

    Продаем.
    Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
    Накидываем НДС№2(18%) – 55 000*18% = 9 900 руб.
    Продаем товар по стоимости с НДС №2– 55 000+9 900=64 900

    СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

    То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
    НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.



    Кто уплачивает.

    Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

    Пример 1: Момент – отгрузка.

    15 марта

    1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. — отгружен товар
    2. Дт 90.3 Кт 68.02236 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС

    Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

    18 апреля

    3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р. — оплачен товар.

    Пример 2: Момент – оплата (аванс).

    Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС

    Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.

    Налоговые ставки.

    Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
    18%. Основная ставка составляет 18% — она применима для большинства объектов налогообложения.
    10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
    0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

    Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

    Как правильно рассчитать НДС.

    Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

    Стоимость реализованных товаров
    (работ, услуг)

    Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.
    Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

    НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

    Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

    Налоговые вычеты.

    В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
    налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

    Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

    Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

    Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

    НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

    где
    НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
    НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

    Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

    Счет-фактура


    Книга продаж

    Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
    Книга покупок
    В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
    Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

    Бухгалтерский учет НДС.

    В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

    Оборот по Дебету 68.02

    Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

    Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

    Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

    Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

    Обороты по Кредиту 68.02

    Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

    Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

    Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

    Шпаргалка по НДС

    В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:

    1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

    Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 — товар отгружен
    Дт сч. 90.3 Кт сч. 68.2 — выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет

    2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 — получен аванс от покупателя
    Дт сч. 76 АВ Кт сч. 68.2 — выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса

    3) день оприходования товара от поставщика

    Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
    Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
    Дт сч.68.2 Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

    Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

    Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

    «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.»

    Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
    Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

    Матасова Татьяна Валерьевна
    эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

    • ПОПУЛЯРНЫЕ КУРСЫХИТ!
    • Учет заработной платы и кадров + 1С ЗУП 8.2/8.3 очно / дистанционно
    • Практика заполнения декларации по НДС и налогу на прибыль+1С 8.3 очно / дистанционно
    • Практика составления отчетности по страховым взносам и НДФЛ + 1С ЗУП 8.2/8.3 дистанционно
    • Основы кадрового делопроизводства + 1С ЗУП 8.2 очно / дистанционно
    • ВСЕ КУРСЫочно / дистанционно

      Сроки сдачи отчетности и сроки уплаты налогов.

      Почему так важно уметь правильно рассчитывать страховые взносы? Дело в том, что каждая допущенная ошибка влечет за собой целую цепочку последствий.

      Даже если Вам еще и не приходилось сталкиваться с оприходованием основных средств, наверняка такой момент рано или поздно настанет.

      Несмотря на кажущуюся простоту расчета по страховым взносам, немалое количество наших коллег каждый квартал сталкиваются с такой проблемой: Не сдано! Исправьте ошибки и отправьте отчет еще раз!

      НДФЛ: как рассчитать, налоговые ставки, налоговые вычеты

      Как рассчитать НДФЛ: формула расчета налога? Какие налоговые ставки НДФЛ существуют на сегодняшний день? Что такое налоговые вычеты по НДФЛ, и в каких случаях они применяются? Разберем порядок исчисления НДФЛ в статье ниже.

      В предыдущей статье мы рассмотрели особенности налога на доходы физических лиц, с каких доходов граждане должны уплатить налог, а какие доходы освобождены от этого, теперь идем дальше и разберем порядок расчета НДФЛ.

      Формула расчета НДФЛ:

      НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%

      То есть, как видим по формуле, для того, чтобы рассчитать НДФЛ, нужно знать величину налоговой базы и налоговую ставку. Здесь нужно отметить, что при расчете налога налоговая база может быть уменьшена на сумму вычетом, положенных физическому лицу при соблюдении определенных условий. О налоговых вычетах ниже.

      Налоговая база по НДФЛ

      В качестве налоговой базы выступают доходы физических лиц, выраженные в денежном виде. Если были получены материальные доходы, то их стоимость должна быть также выражена в денежном эквиваленте (среднерыночная цена с учетом НДС). В налоговой базе не учитываются доходы, которые освобождены от уплаты НДФЛ (ст.217 гл.23 НК РФ).

      Налоговым периодом для расчета НДФЛ выступает календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года в течении всего отчетного периода.

      Налоговые ставки

      НК РФ предусмотрены 3 действующие ставки по налогу на доходы физических лиц: 9%, 13%, 30% и 35%.

      Выбор применяемой ставки зависит от вида полученного дохода.

      • Ставка НДФЛ 9%: применяется для расчета налога с полученных акционером или учредителем предприятия дивидендов. С 2015 года ставка на дивиденды увеличивается до 13%.
      • НДФЛ 30%: применяется для исчисления налога с доходов нерезидентов РФ.
      • НДФЛ 35%: действует на некоторые виды доходов: выигрыши, призы на сумму свыше 4000 руб., полученные процентов от банковских вкладов, материальная выгода от экономии на процентах.
      • НДФЛ 13%: основная ставка, действующая на все прочие виды доходов, именно ставка НДФЛ 13 процентов действует при расчете налога с заработной платы, с доходов от деятельности ИП.
      • Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

        Налоговые вычеты

        Для доходов, облагаемых по ставке 13%, предусмотрено применение налоговых вычетов (своего рода льготы), которые уменьшают налогооблагаемую базу, при исчислении НДФЛ.

        Для остальных ставок вычеты не используются.

        На данный момент существует 4 вида налоговых вычетов (ст.218-221 гл.23 НК РФ):

      • Стандартные;
      • Социальные;
      • Профессиональные;
      • Имущественные.
      • Стандартные вычеты по НДФЛ

        Данные вычеты применяются при расчете налога с зарплаты работников. Работодатель уменьшает причитающуюся работнику сумму заработной платы на величину положенных ему льгот (стандартных вычетов). После чего НДФЛ 13% считает уже от получившейся разницы.

        На данный момент действуют следующие стандартные вычеты:

      • 1400 руб. – на первого и второго ребенка;
      • 3000 руб. – на третьего ребенка и последующих детей;
      • 6000 руб. — на ребенка-инвалида 1 или 2 группы, предоставляется усыновителям, опекунам (с 1 января 2016 года);
      • 12000 руб. — на ребенка-инвалида 1 или 2 группы, предоставляется родителям (с 1 января 2016 года);
      • 3000 руб. – распространяется на некоторые категории ветеранов и инвалидов. Сюда относятся лица, деятельность которых в прошлом была связана с ядерным оружием, радиацией, АЭС, ветераны ВОВ, получившие ранения при исполнение воинского долга и прочие категории, подробный список которых можно посмотреть в ст.218 НК РФ.
      • 500 руб. – вычет также применим к некоторым категориям инвалидов, военнослужащих, участников ВОВ, с полным списком также можно ознакомиться в ст.218 НК РФ.
      • Стандартные вычеты на детей применяются до тех пор, пока зарплата работника, исчисленная с начала года нарастающим итогом, не достигнет величины 280000 руб. (с 1 января 2016 года — 350 000 руб.). Если в каком-то месяце общая сумма зарплаты с начала года достигла указанной предельной величины, то льготы по НДФЛ на детей до конца года больше не учитываются.

        Предоставляется детский вычет на основании заявления.

        Скачать образцы заявлений:

        Если одно и то же лицо попадает под два последних вычета (500 и 3000), то применяется только один – больший (3000).

        Социальные вычеты

        Данный вид вычетов применяется в отношении лиц, потративших деньги на обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование, личное страхование. Подробнее об этих вычетах можно посмотреть в ст.219 НК РФ.

        Профессиональные вычеты

        Учитываются в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, получающими авторское вознаграждение, а также работающими по договорам подряда (ст.221 НК РФ).

        Имущественные вычеты:

        Применяются в отношении лиц, купивших или продавших недвижимость, земельные участки, дома, а также имеющим расходы, в связи со строительством недвижимости, домов (ст.220 НК РФ).

        Как рассчитать НДФЛ

        На основании вышеизложенной информации подведем итог.

        Для того, чтобы рассчитать НДФЛ, нужно

      • определить свои доходы за прошедший год,
      • определить, в отношении каких доходов применима та или иная ставка НДФЛ;
      • определить, какие вычеты положены физическому лицу;
      • вычесть из суммы доходов причитающиеся вычеты;
      • полученную величину умножить на соответствующую ставку.
      • Если вдруг оказалось, что величина вычетов больше величины доходов, то есть налоговая база НДФЛ отрицательная, то налог признается равным нулю.

        В следующей статье мы приведем некоторые примеры расчета НДФЛ с различных видов доходов.

        Образец заполнения 2-НДФЛ в 2016 году смотрите здесь.

        Видео — учет вычетов в 1С

        Как рассчитать налоговые вычеты по ндс