Содержание:

Для чего нужна книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется ИП, применяющим общую систему налогообложения. Учет деятельности предпринимателя на ОСН в корне отличается от документооборота ООО. Основное отличие так раз и заключается в необходимости ведения данного документа.

ОСН у ИП по праву считается самой сложной формой учета у бухгалтеров и экспертов.

Что собой представляет данная книга

Книга доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов.

КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра. В документ заносятся данные:

  • Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
  • Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
  • Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.
  • Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.
  • Исключение в учете составляет определение величины НДС. Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля.

    Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год. Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами.

    При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится. Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.

    Кто ее обязан вести, нужно ли ее заверять

    Ведение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии. Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет.

    Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить. Период устанавливается внутри предприятия самостоятельно, но не может превышать года. Книга должна быть пронумерована и прошита в установленном порядке с указанием:

  • количества листов;
  • подписи ИП с расшифровкой наименования;
  • печати при ее наличии и использовании.
  • Форма налогообложения и учета недостаточно охвачена обслуживающими программами, поэтому часто заполнение производится в ручном виде. До начала ведения журнала с ручной записью он нумеруется и прошивается.

    В п. 8 Порядка ведения КУДиР указана необходимость заверения книги в инспекции ФНС, но НК РФ точных указаний по сроку не дает. Большинство ИП сдают журнал на заверение в ИФНС совместно с декларацией 3-НДФЛ. Наказание за непредставление книги не предусмотрено. Книга представляется на контроль при выездной или камеральной проверке.

    Как применяется общая система налогообложения для ИП — читайте в этой статье.

    Кто может не вести книгу

    Для предпринимателей, не заявивших о применении специальных режимов, ОСН устанавливается по умолчанию. Ряд предпринимателей, зарегистрированных как ИП, деятельность не ведут, что означает отсутствие:

    • Движения денежных средств по кассе и расчетному счету.
    • Поступлений ТМЦ, ОС на склад.
    • Продаж товара или готовой продукции.
    • Начислений заработной платы и налогов.
    • Необходимости учета ОС и начисления амортизации.
    • Если в налоговом годовом периоде предпринимательской активности не наблюдалось, ведение книги не предусмотрено.

      Возможные штрафы и санкции

      Предприниматель имеет право самостоятельно разработать форму КУДиР с обязательными разделами, позволяющими контролировать налогообложение НДФЛ. Запись операций должна также вестись пономенклатурно, но наименование столбцов можно изменить. Использование новой измененной книги необходимо согласовать с ИФНС, направив ее в инспекцию с сопроводительным письмом.

      Если собственный вариант журнала не согласовать с органом контроля, ИФНС может посчитать ведение новой формы как ее отсутствие. Неведение книги влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за отсутствие одного документа, являющегося налоговым регистром.

      О том, как правильно заполняется данный документ, вы можете посмотреть на следующем видео:

      Правила и порядок заполнения

      Заполнение формы производится в хронологическом порядке. Книга ведется на основании первичных документов – накладных ТОРГ-12, М-11, счет-фактур, актов, чеков ККМ, платежных поручений. Особенность операций состоит в пономенклатурном ведении и кассовом методе учета доходных и расходных операций. Запись производится с учетом порядка:

      1. Операция записывается ежедневно, отдельной строкой для каждой позиции.
      2. Строка содержит данные о доходе, НДС, расходе (себестоимости) и разнице (прибыли) по каждой операции.
      3. Доходы заносятся после внесения оплаты от покупателя через кассу или расчетный счет.
      4. Расходы списываются после оплаты товара, сырья, материала поставщику.

      Порядок определения доходов соответствует гл. 25 НК РФ. К доходам относится выручка от ведения основных видов деятельности без учета косвенных налогов (НДС), внереализационные и прочие поступления. Пополнение расчетного счета за счет средств предпринимателя, займов или кредитов выручкой не являются.

      В журнале предусмотрены табличные формы для различных видов деятельности – производства, торговли, услуг. В зависимости от специфики подлежат заполнению различные формы таблиц. Незаполненные данные формы распечатывают и подшивают одновременно с заполненными листами.

      Ведение журнала требует от ответственного лица:

    • Контроля поступления денег от покупателя. Особое внимание заслуживают суммы, вносимые лицами через пластиковые карты. Поступления по эквайрингу проходят одной суммой, а в банке отражаются днем позже и за минусом платы за услуги.
    • Проверки наличия оплаты поставщику каждого товара, проданного за рабочую смену. Включение стоимости единицы производится только после оплаты за полученный товар.
    • Правильного списания в расход себестоимости продукции и товара, учет списания которого может вестись по методам ФИФО или средней стоимости единицы.
    • Точность определения цены списания товара в расход – одна из сложностей ведения КУДиР. Для предотвращения ошибок необходимо вести партионный учет поступивших товаров, что возможно осуществить только в автоматическом режиме.

      Достаточной трудоемкости требует выведение остатков. На начало и конец выводится остаток товаров, материалов на складе, поступивших от поставщика. Дополнительно в числе остатка ТМЦ учитываются активы неоплаченных поставщику расходов, доходы по которым внесены в налогооблагаемую базу. Товарные остатки переходят на будущий период – новый календарный год.

      Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для предпринимателя на ОСНО

      Одним из элементов контроля над доходами предпринимателя является книга, в которую заносятся и его доходы, и расходы (КУДиР). Ее ведение обязательно не только на льготных налоговых режимах, но и в некоторых случаях и при ОСНО.

      Все о КУДиР на ОСНО

      При ОСНО книга учета обязательна к ведению только у ИП. Компании, в т.ч. ООО на ОСНО от этой ступени контроля в данном случае освобождаются. В ней предприниматели обязаны отображать полученные доходы и понесенные расходы. Причем стоит помнить, что ИП должен заполнять КУДиР, если он применяет:

      И в каждом варианте имеются свои особенности. Поэтому, будучи на основной системе предприниматель должен применять соответствующую форму КУДиР. Ее особенности:

      • Учет движения средств ведется кассовым методом.
      • Если у ИП несколько видов деятельности, то их учет ведется в одной книге, но по отдельности.
      • Там же должно отражаться и отношение предпринимателя к НДС.
      • Книгу можно заполнять:

      • В бумажной форме.
      • В электронном варианте, но с условием ее распечатки по исходу отчетного периода (года).
      • О роли КУДиР для ООО и ИП расскажет видео ниже:

        Заполнение книги учета доходов и расходов

        Если книга учета ведется в бумажном варианте, то ее надо купить. Эта обязанность лежит на предпринимателе. И при ее заполнения требуется соблюдать такие правила:

      • Все поступления и расходы должны отражаться в хронологическом порядке и иметь подтверждение первичными документами.
      • Главная задача – обеспечить полный и непрерывный учет показателей, предназначенных для расчета базы и суммы налога.
      • Страницы книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице это количество должно подтверждаться подписью предпринимателя и при возможности печатью.
      • Если учет ведется в электронном виде, то по окончании срока КУДиР надо распечатать и выполнить те же процедуры, что описаны выше.
      • Исправление ошибок допускается только с подписью предпринимателя и указанием даты. Исправлять аккуратно. Зачеркивать одной линией.
      • Книга учета и бухгалтерский учет ведутся параллельно, и один не исключает другого.
      • В начале каждого отчетного периода заводится новая книга. Срок ее хранения на предприятии – 4-ре года.
      • Порядок оформления

        Книга состоит из следующих частей:

      • Титульной.
      • 1-го раздела (доходы с расходами).
      • 2-го раздела с расчетом расходов предпринимателя на основные средства.
      • 3-го раздела с суммами убытков.
      • 4-го раздела с расходами, уменьшающими сумму налога (но это только для УСН).
      • Титульный лист оформляется сразу после покупки:

      • Указывается учетный год и дата оформления книги.
      • Полные инициалы предпринимателя и форма ОКПО.
      • Ниже – ИНН.
      • Затем записывается объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
      • Далее – валюта и ее код.
      • Полный адрес.
      • Банк и расчетный счет.
      • Раздел 1 заполняется поквартально, с итогами:

      • За квартал.
      • За полгода.
      • За 9-ть месяцев.
      • За год.

      Данные вносятся в таблицу из 5-ти граф:

    • 1-ая – номер записи по порядку.
    • 2-ая – для занесения первичного документа (номер, дата) по которому поступили (потрачены) средства: через кассу, через расчетный счет, по бланку строгой отчетности, в качестве возврата.
    • 3-я – описание (содержания) вносимой в книгу операции или действия.
    • 4-ая – для записи полученных в результате этого доходов.
    • 5-ая – фиксирует понесенные в данном случае расходы, включающие: материальные, оплату труда, амортизацию, прочие.
    • 4-ая и 5-ая графы заполняются только при наличии доходов (расходов) от внесенной в книгу операции.
    • Остальные разделы КУДиР предпринимателями на ОСНО не заполняются.

      Заполнение книги учета доходов и расходов в 1С описано в этом видеоролике:

      Нулевая КУДиР

      Если за отчетный период у предпринимателя на ОСНО не было никакого движения ни по счетам, ни через кассу, то вместе с другими видами отчетов в ФНС предоставляется и нулевая книга учета. То есть КУДиР внешне оформленная как обычная, но с нулями во всех графах, где требуется фактическое отображение движения средств.

      Программа для заполнения

      Если книга учета ведется в электронной форме, то для ее заполнения удобно использовать программное обеспечение. Это может быть:

    • 1С: Бухгалтерия.
    • Или другая программа для автоматического учета.
    • Их можно приобрести и установить через специализированные фирмы. Цена на них достаточно высокая, но их применение позволит безошибочно учитывать в автоматическом или ручном режиме:

    • Приход товара.
    • Отражение прихода по поставщикам.
    • Доходы и расходы по КУДиР.
    • ИП на ОСНО закупил оптовую партию бытовой техники, и на протяжении этого же отчетного периода распродал ее. В КУДиР это будет выглядеть так:

    • Следом за 1-ым номером 1-ой графы, во 2-ой графе должны быть указаны номер платежного поручения на оплату партии и дата его выписки. В 3-ей графе надо указать: оплата партии бытовой техники. В 4-ой графе прочерк, а в 5-ой затраченная на это сумма.
    • А затем под соответствующими номерами в 1-ой графе должны идти записи продаж: во 2-ой графе дата и номер кассового чека. В 3-ей запись: продажа единицы бытовой техники. В 4-ой сумма выручки. В 5-ой – прочерк.
    • Кроме того в 5-ой графе расходов надо указать сумму зарплаты персоналу с записями во 2-ой графе даты и номера зарплатной ведомости, а в 3-ей: выплачена зарплата.
    • Отдельными строками должны идти расходы на аренду и коммуналку.
    • Внизу в строке итого за квартал отдельно суммируются доходы и расходы.
    • И ниже нарастающий итог по всем уже состоявшимся квартальным отчетам текущего года.
    • Скачать пример книги вы можете здесь.

      Образец заполнения КУДиР на ОСНО

      Еще больше полезной информации о КУдиР вы найдете в этом видео:

      Книга доходов и расходов ИП: правила учета на УСН, ОСНО, ЕНВД

      В перечень обязанностей индивидуального предпринимателя наряду со многими другими входит и обязанность вести учет доходов и расходов. Сама по себе книга доходов и расходов ИП представляет собой определенную совокупность всех хозяйственных операций, зафиксированных по мере их совершения с точки зрения хронологии за отчетный, текущий или налоговый период времени.

      Существует несколько вариантов ведения данного типа отчетности для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность подчинена той или иной системе налогообложения – УСН или ОСНО. Тем же предпринимателям, которые работают по системе ЕНВД, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП не нужна.

      Закон не накладывает на них таких обязательств, поскольку ЕНВД (то есть, единый налог на вмененный доход) берется не с полученной прибыли, а фактически с той прибыли, которую вы можете получить по предположениям чиновников. По сути, это даже не налог, а государственный сбор.

      Данная информация, в частности, подтверждается официальным Письмом Минфина Российской Федерации N 03-11-05/245 от 3 ноября 2006 г. Так что ИП, работающие по ЕНВД, могут вести такую книгу в частном порядке, для себя. Кроме того, с 2013 г. вступил в силу Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, по которому те предприниматели, что применяют сразу и УСН, и ЕНВД, также могут бухгалтерский учет ИП не вести.

      Как правильно заполнять

      Итак, чтобы правильно заполнить книгу доходов и расходов, требуется следовать некоторым правилам. Так, все данные и хозяйственные операции должны вноситься в хронологическом порядке, то есть даты должны идти по порядку, а месяца так, как стоят в году,для каждой операции определяется своя строка, и главное, внести информацию в книгу можно лишь тогда, когдаможно приложить первичные документы, например чеки, приходные накладные и другие первичные документы, подтверждающие запись.

      Основные правила, помимо полноты, достоверности и непрерывности процесса учета, сводятся к следующим:

    • Книга должна заполняться на государственном языке, то есть на русском, как и вся первичная документация. Если возникает насущная необходимость в приобщении сведений или бумаг на иностранном языке, обязательно должен быть перевод.
    • Все операции должны фиксироваться в государственной валюте (рублях), если же речь идет об иностранной валюте, то итог обязательно должен быть пересчитан по курсу ЦентроБанка РФ на день совершения операции.
    • Книга учета доходов и расходов для ИП заводится заново, как только наступает очередной налоговый период. Предприниматель может выбрать для себя удобный вариант и вести записи на бумаге или в электронном виде. Последнее, кстати, очень удобно, поскольку сегодня можно установить программу на компьютер, которая представляет собой унифицированный образец книги учета доходов и расходов. Для предоставления в налоговую инспекцию ее нужно будет лишь распечатать, прошнуровать и заверить.
    • Бумажная книга перед началом использования пронумеровывается и прошивается, на последней странице нужно поставить печать предпринимателя, подпись, а также указать получившееся в ней количество листов. Дополнительно все заверяется также и налоговым инспектором.Как правильно прошивать КУДИР вы можете посмотреть на видео, представленном ниже:

      Структура при упрощенной системе

      В отличие от организаций, работающих с НДФЛ, тем предпринимателям, что имеют право на «упрощенку», и книгу заполнять проще.

      Весь отчетный период (год) делится на кварталы, и для каждого из них заводится свой подраздел.

      В первом – данные за первый квартал, во втором- за второй, а также за истекшие полгода, в третьем – за третий и за девять месяцев, в четвертом – за четвертый и весь год.

      С внесением записей обычно никаких проблем не возникает у любого ИП, и книга доходов и расходов выглядит так: на каждой странице указан порядковый номер, в строке напротив прописана хозяйственная операция, рядом — дата и номер подтверждающего первичного документа, а далее нужно только отметить, куда отнести запись: к доходам или расходам.

      Для удобства предпринимателям на УСН разрешено указывать только те расходы и доходы, что участвуют в расчете базы налогообложения. Таким образом, если единый налог по УСН выплачивается просто с суммы полученных доходов, то расходы можно вносить в книгу, а можно и вовсе не учитывать.

      Тот бизнесмен, что оплачивает единый налог с получающейся разницы между расходами и доходами, в подразделе с записью может сразу указывать убыток или прибыль, полагаясь на минимальный размер налога.

      Второй обязательный раздел книги заполняется исходя из расходов на изготовление, покупку или сооружение основных средств и покупку нематериальных активов, для которых существуют свои правила по переносу в налоговые расходы.

      Третий раздел представляет собой расчет суммы убытка, которая может позволить уменьшить налоговую базу по налогу при работе по УСН. По ст. 346.18 НК РФ ИП на УСН имеет право переводить убытки на будущий период в течение еще десятка лет с момента окончания периода их возникновения.

      Таким образом, в третьем разделе должно быть четко прописано, за какой прошлый период убыток переносится в настоящий, размер этого убытка, а также всех оставшихся убытков за срок деятельности фирмы.

      Вполне вероятно, что вскоре в книгу для ИП на УСН будут внесены изменения, связанные с образованием четвертого раздела. Здесь необходимо будет отражать расходы по ст. 346.21 НК РФ, которые могут повлиять на сумму налога в сторону ее уменьшения. К ним относятся страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию.

      В дальнейшем станет ясно: такая форма ведения учета для ИП гораздо легче и удобней той, что вынуждены использовать предприниматели, работающие по общей системе налогообложения.

      Особенности ведения для общей системы

      Помимо сведений о самом предпринимателе, книга доходов и расходов ИП на общей системе состоит из шести разделов. Их наполнение может изменяться в зависимости от рода и направления деятельности индивидуального предпринимателя, и поэтому единой методологии не существует. Единственным условием является полное и доскональное отражение всех расходных и доходных операций.

      В первом разделе производится учет полуфабрикатов, сырья и иных материальных расходов. Здесь указываются все доходы и поступления денежных средств за определенный период, даже если товары или услуги были проданы и оказаны ранее.

      Кроме этого, в данном разделе прописываются и авансы за товары и услуги будущих периодов. В расходы заносятся все затраты, которые были произведены для получения прибыли от деятельности индивидуального предпринимателя.

      Сам по себе раздел состоит из различных таблиц. Так, в таблице 1-1 указаны покупка и расход сырья для производства, в 1-2 – получение и расход полуфабрикатов с разбивкой по товарам, услугам и работам, в 1-3 – покупка и расход дополнительного вспомогательного материала и сырья.

      Все прочие материальные расходы: на воду, топливо, энергию, транспорт и так далее — фигурируют в таблице 1-4. В 1-5 указывается стоимость готовой продукции, оказанных услуг и сделанных работ, а в 1-6 и 1-7 – результаты производства и продажи продукции в момент проведения сделки и итогом за месяц.

      При этом стоит понимать, что стоимость материальных расходов при совершении работ, оказании услуг и производстве товара в тот период может быть отнесена к затратам, в какой промежуток времени и товары, и работы, и услуги были реализованы (имеется в виду определенный отчетный период отнесения затрат).

      Нормируемые расходы списываются с обязательным указанием расчетов норм по таким расходам.

      Разделы 2, 3 и 4

      В данных разделах происходит учет основных средств с точки зрения амортизации, а также и нематериальных активов. В качестве дохода здесь должна быть прописана сумма, полученная от реализации данных основных средств и данных нематериальных активов и представленная в виде разницы между остаточной и продажной стоимостью.

      К расходам относится амортизация, начисленная на имущество предпринимателя, которое он оплатил сам и использует исключительно для своей предпринимательской деятельности, за некий период. Чтобы рассчитать изначальную стоимость, необходимо сложить стоимость покупки, расходы на доставку, установку и ввод в работу.

      В нематериальные активы обычно вносится собственность интеллектуального характера. При этом неважно, созданная или приобретенная предпринимателем, но используемая для оказания услуг, проведения работ и производства товара в течение более чем одного года. Права на изобретение, образец конечного продукта или товара, программное обеспечение, товарный знак – все это можно рассматривать как НМА.

      Первоначальная стоимость складывается из тех же показателей, что и у основных средств. Если же предприниматель сам является автором нововведения, то учитывать следует расходы на создание и получение патента, регистрации.

      В этом разделе необходимо вести расчеты оплаты труда и налогов, причем записи производятся каждый месяц при оплате договоров или выплате заработной платы. В таблице данной части книги учета доходов и расходов указываются следующие параметры:

    • суммы заработной платы, которые были начислены и выплачены;
    • стоимость товаров, которые были выданы в натуральном виде;
    • различные стимулирующие выплаты и компенсации;
    • выплаты по авторским или гражданско-правовым контрактам;
    • иные выплаты, предусмотренные конкретными договорами.
    • По сути, это не что иное, как расчетно-платежная ведомость, ведь здесь также записываются и налог на доходы, и прочие удержания. Кроме того, обязательно должна стоять дата и роспись получившего плату.

      В данном разделе происходит определение налоговой базы. Первая таблица наполняется по итогам года, на основе этой информации рассчитывается налог на доходы физических лиц и оформляется бланк формы 3-НДФЛ.

      Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. Сюда входят доходы от реализации по таблице 1-7, иные доходы, а к расходам приписывают итоги таблицы 1-7 в той мере, что касается материальных расходов, также итоги таблиц 2-1 и 2-2, 3-1, 4-1 и 4-2 (отчисления по амортизации), 5-1 (выплаты заработной платы) и 6-2, то есть все прочие расходы.

      К последним, кстати, относятся все расходы, которые по тем или иным причинам не могут быть отнесены к любому другому из шести разделов.

      Суммы налогов и сборов, кроме НДФЛ, прописанных на законодательном уровне:

    • Расходы по поддержанию пожарной безопасности существующего имущества и охраны.
    • Лизинговые (арендные платежи), если имеется такое имущество.
    • Нормированные расходы на командировки.
    • Почтовые, телефонные, канцелярские расходы, в том числе и затраты на Интернет и поддержание электронной почты.
    • Оплата услуг различного консультационного характера (юридических, информационных и прочих), а также покупка компьютерного программного обеспечения и баз данных.
    • Расходы по ремонту основных средств.
    • Рекламные и иные расходы, необходимые для ведения предпринимательской деятельности ИП.
    • Таблица 6-3 заполняется только при наличии необходимой информации, сюда обычно вносят расходы текущего периода, доходы по которым ожидаются только в будущем, в следующих налоговых периодах.

      Чего не следует делать

      Как бы вам ни хотелось каким-то образом скрыть некоторые данные от государства, не стоит этого делать. Особенно таким незамысловатым способом, как сознательное занижение предпринимателями суммы собственного дохода, указанной в книге учета доходов и расходов. Конечно, меры в случае выявления такой ситуации законодательным образом никак не оформлены, но если измененные данные повлекли за собой ошибку при расчете налога, то государство вправе взыскать с предпринимателя 20% от невыплаченной суммы по статье 22 НК РФ. Если нарушение произошло в результате умышленного действия или бездействия, то сумма возрастает до 40%.

      Переход на другую систему

      Зачастую, желая оптимизировать деятельность организации и снизить временные и финансовые затраты, предприниматель может решиться перейти с одного режима (ОСНО) на другой режим (УСН).

      В каких случаях такая затея может увенчаться успехом?

      Во-первых, необходимо оценить величину доходов: если за девять месяцев года доходы не превысили сумму в 45 миллионов рублей, то переход на УСН возможен. Причем расчет производится исходя только из тех видов деятельности, которые осуществляются по ОСНО, выручка по ЕНВД исключается.

      Во-вторых, нужно смотреть на численный состав штата – не более ста человек (ст. 346.12 НК РФ), увольнять работающих для достижения этой планки не стоит: если все выяснится, права перейти на УСН предпринимателю не дадут.

      В целом стоит отметить, что при соблюдении определенных требований индивидуальный предприниматель может выбрать для себя наиболее удобный и привлекательный режим, при котором не будет проблем ни с ведением отчетности, ни с налоговыми отчислениями, ни с получением прибыли.

      Но, если вы решили заняться бизнесом и зарегистрировать ИП, имейте в виду, что нужно будет провести исследования в области местного законодательства. В разных регионах определены различные списки видов деятельности, для которых, например, можно выбрать исключительно ЕНВД (бытовые услуги, автостоянки, мойка и ремонт машин, перевозки, розничная торговля на площади до 150 м и прочее).

      Хотя в Москве, к примеру, ЕНВД обязательным является только для предпринимателей, занимающихся рекламной деятельностью.

      Как ИП на ОСНО заполнить раздел 1 книги доходов и расходов?

      Книгу доходов и расходов ИП(НДС) на ОСНО при торговле заполняет :
      Раздел I «Учет доходов и расходов»

      — учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-1А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для отражения информации о количественно — стоимостных показателях приобретенного и израсходованного сырья (работ, услуг);

      — учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения, таблица N 1-6А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета доходов и расходов в момент их совершения;

      -учет расходов по видам товаров (работ, услуг) за месяц, таблица N 1-7А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для сводного учета за месяц доходов и расходов, отраженных в таблице N 1-6А;

      Раздел II «Расчет амортизации основных средств» если есть ОС
      .
      Раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов» если есть работники

      Раздел VI «Определение налоговой базы» является обобщающим и состоит из трех таблиц:
      — определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200_ г., таблица N 6-1 — используется индивидуальным предпринимателем для отражения итогов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя на основании данных разделов Книги учета, которые затем используются им для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц;
      — регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 6-2 — используется индивидуальным предпринимателем для расшифровки прочих расходов;
      — регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах, таблица N 6-3 — используется индивидуальным предпринимателем для учета расходов будущих периодов для включения их в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы.

      Таблицы N 1-1А и №1-6А нужны для проверки отчетности НДС, т.к. имеет место метод начисления
      Таблица N 1-7А результат деятельности , кассовый метод ( по оплате) , таблицы №6-1,№6-2 и № 6-3 , из порядка, используются им для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц

      Как заполнить книгу учета доходов и расходов для предпринимателя на общей системе налогообложения. Подробный пример

      Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

      Уважаемый читатель, если ты ищешь информацию по заполнению книги учета доходов и расходов для предпринимателя на единому налоге, то специально для тебя была создана тема на форуме Ведення книги обліку доходів та витрат 2012 ФОП на єдиному податку (а також приклад заповнення).

      Согласно пункта 177.10 Налогового кодекса Украины, физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.

      Как вести книгу учета доходов и расходов? Когда делать в ней записи? Как подводить итоги? Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения, попробуем найти в этом посте.

      Текст без примеров, как показывает практика, воспринимается не очень. Поэтому, как всегда я стараюсь делать в статьях на блоге, придумаем хозяйственные операции какого-нибудь предпринимателя на общей системе, которые он совершил за отчетный месяц и, на основании этих хозяйственных операций, попробуем заполнить книгу учета доходов и расходов.

      Какой информацией нужно пользоваться при заполнении книги учета доходов и расходов?

      Форма книги и порядок ее ведения утверждена Приказом ГНАУ №1025 от 24.12.2010 года «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения». Порядок ведения книги, который приведен в Приказе №1025 не очень подробный. Много вопросов остается невыясненными. Однако это основа основ.

      Какая еще информация, кроме Приказа ГНА, есть в нашем распоряжении? Конечно, это Единая база налоговых знаний на официальном сайте налоговой службы. Как показывает практика, в частности пример, приведенный в статье о переходных отпускных, этой информации не следует слишком доверять. Однако, все же, ею можно пользоваться, поскольку других вариантов не так уж и много.

      Также не следует забывать о большом количестве сайтов и форумов для частных предпринимателей, где люди делятся собственным бесценным опытом по ведению книги учета доходов и расходов . «Кто знания имеет, тот и стену сломает» — говорит старая украинская пословица, следовательно, пользуемся указанной информацией для правильного заполнения книги учета доходов и расходов.

      Самые популярные вопросы по поводу ведения книги учета доходов и расходов

      1. Как вести книгу? Книга учета доходов и расходов заполняется шариковой ручкой, то есть вручную (пункт 2 Приказа № 1025). Ведение в электронном виде или любым другим способом будет расцениваться налоговиками как ненадлежащее ведение.

      2. В том случае, если частный предприниматель зарегистрирован плательщиком НДС, то суммы доходов и расходов отражаются без учета НДС.

      3. Если ФЛП на общей системе налогообложения осуществляет несколько видов деятельности, например, предоставляет компьютерные услуги и занимается розничной торговлей продовольственными товарами, то он ведет одну книгу учета доходов и расходов.

      4. Возврат покупателем уже реализованного товара обязательно отражается в книге. Какую запись нужно вносить, подробнее рассмотрим в примере далее.

      5. Как осуществлять исправление ошибок в книге? Можно зачеркнуть ошибочно указанную сумму доходов или расходов и рядом с исправлением поставить личную подпись предпринимателя с надписью «Исправленному верить».

      6. Книгу надо заполнять каждый день, в котором получена выручка от реализации, оплачены или получены или переданы под реализацию наемному работнику ТМЦ.

      7. Для каждого наемного работника, осуществляющего операции за наличные необходимо регистрировать отдельную книгу.

      8. Итоги в книге подводятся ежемесячно. Это обусловлено тем, что при окончательном расчете налога на доходы физических лиц по итогам налогового года, будет учитываться общий чистый доход для определения ставки налогообложения 15% или 17%.

      Порядок заполнения граф книги учета доходов и расходов

      Графа 1 — дата заполнения.

      Графа 2 — сумма нереализованных товарных запасов на начало отчетного налогового года. Выводится в денежной форме. В Приказе № 1025 говорится об отражении остатка товарных запасов только на начало года, однако, для большего удобства их отражают также ежемесячно.

      Графа 3 — ежедневно полученная сумма дохода. Итоги подводятся за месяц, квартал и год.

      Графа 4 — реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы. Может заполняться одновременно с графами 5, 9 и 10. Например расходная накладная № 1 от 01.08.2011, или платежное поручение № 15 от 25.09.2011.

      Графа 5 — общая стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей. Т.е. сумма стоимости товаров, согласно документам, которые указываются в графе 4.

      Графа 6 — сумма расходов, непосредственно связанных с полученным доходом. Одна, из главнейших граф в книге. Запись в эту графу вносится одновременно с графой 3. Отражается стоимость товаров, которые реализованы.

      Графы 7 и 8 — заполняется в случае использования труда наемного работника, осуществляющего операции за наличные. Об их заполнения подробнее остановимся ниже.

      Графа 9 — расходы на оплату труда и начисления на заработную плату в отчетном месяце.

      Графа 10 — другие расходы, непосредственно связанные с полученными доходами. Сюда попадает, например, стоимость аренды, услуги по расчетно-кассовому обслуживанию и тому подобное.

      Графа 11 — остаток товарных запасов на конец периода. Можно заполнять аналогично графе 2.

      Графа 12 — чистый доход предпринимателя на общей системе налогообложения, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом и документально подтвержденными расходами. Рассчитывается по формуле гр. 3 — гр.6 — гр.9 — гр.10. Главная графа в книге. Согласно значения этой графы, по результатам года рассчитывается налог на доходы физических лиц к уплате в бюджет.

      Ведение книги учета доходов и расходов наемными работниками

      Если частный предприниматель на общей системе налогообложения использует труд наемного работника, осуществляющего операции за наличные, на такого наемного работника регистрируется отдельная книга.

      Передача товара под реализацию наемному работнику отражается в графах 7 и 8 книги предпринимателя. В графе 7 указывается адрес места осуществления деятельности, фамилия, имя, отчество наемного лица и его регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, а при его отсутствии — серии и номера паспорта. В графе 8 указывается стоимость товара, переданного под реализацию.

      Наемные работники, осуществляющие операции за наличные заполняют графы 1, 3 и 8. При этом следует обратить внимание на главный момент, который вызывает возмущение частных предпринимателей. Графа 3 книги заполняется наемным работником после каждого факта продажи товаров. То есть, после предоставления покупателю кассового чека, наемный работник должен занести сумму покупки по чеку в графу 3. В графе 8 указывается стоимость полученного товара.

      Данные из книги наемного работника переносятся в книгу предпринимателя в последний день месяца.

      Пример заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения

      Как говорится: «лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать». Давайте придумаем пример хозяйственных операций предпринимателя на общей системе налогообложения за один месяц и попытаемся заполнить книгу учета доходов и расходов. Итак, пример.

      ФЛП на общей системе занимается торговлей компьютерной техникой. Имеет две торговые точки. На одной торгует сам. На другой торгует наемный работник. Предприниматель получает деньги за проданный товар в безналичной форме, а наемный работник использует регистратор расчетных операций. Хотя это совершенно не важно. Для простоты примера, все суммы приведены без НДС.

      Смотрим пример заполнения. Для увеличения нажмите на изображение.

      Сумма нереализованных товарных запасов на начало периода — 10 000,00 грн. Предположим что сюда входят 5 мониторов * 1 000,00 грн. 2 системных блока * 2 000,00 грн., 5 комплектов колонок * 200,00 грн.

      04.01. Предприниматель приобрел товар на сумму 20 000,00 грн., сразу за него заплатив. У него на руках есть следующие документы: расходная накладная, налоговая накладная, банковская выписка, кассовый чек. В принципе, все эти документы подтверждают расходы и их можно указывать в графе 4. Он приобрел 10 компьютерных мониторов стоимостью по 1 000,00 грн., 4 системных блока стоимостью 2000,00 грн., 10 комплекта колонок по 200,00 грн.

      То есть, на нашем складе, вместе с остатками которые были до этого, хранится следующий товар:

      Мониторы — 15 * 1000,00 грн.

      Системные блоки — 6 * 2000,00 грн.

      Комплекты колонок — 15 * 200,00 грн.

      Всего на складе хранится товара на сумму 30 000,00 грн.

      10.01. ФЛП нашел хорошего клиента, который купил у него почти весь товар за один день, оплатив его в безналичной форме на текущий счет. Предприниматель продал:

      13 мониторов * 1400,00 грн. = 18 200,00 грн.,

      5 системных блока * 2600,00 грн. = 13 000,00 грн.,

      10 комплектов колонок * 300,00 грн. = 3 000,00 грн.

      В этот день всего зашло выручки за товары на сумму 34 200,00 грн. — валовый доход предпринимателя, который указывается в графе 3.

      Посчитаем затраты, непосредственно связанные с полученным доходом 13 * 1000 + 5 * 2000,00 + 10 * 200,00 = 13 000,00 + 10 000,00 + 2 000,00 = 25 000,00 грн. Эту сумму указываем в графе 6.

      15.01. Передали товар своему наемному работнику для дальнейшей реализации:

      1 монитор * 1000,00 грн.

      1 системный блок — 2 000,00 грн.

      1 комплект колонок — 200,00 грн.

      Всего на сумму 3 200,00 грн. Эту сумму предприниматель указывает в графе 8.

      Указанные товары реализованы наемным работником на другой торговой точке в этом месяце какого-нибудь числа. Какого именно, для заполнения книги предпринимателя, не имеет никакого значения. Цены реализации аналогичны.

      20.01. Хорошему клиенту предпринимателя не понравился один монитор и он решил его вернуть. ФЛП вернул покупателю 1400,00 грн. за один монитор. Эта сумма отражается в графе 3 со знаком «-». Также, следует откорректировать расходы в графе 6, поскольку при продаже товара, сумма в графе 6 увеличилась на 1000,00 грн.

      30.01. Заработная плата наемного работника 2000,00 грн.

      30.01. Начисления на заработную плату 740,00 грн.

      30.01. Арендная плата 500,00 грн.

      30.01. Оплата электроэнергии 100,00 грн.

      31.01. Отражен доход и расходы от операции реализации товаров наемным работником. Расходы 3 200,00 грн. Доход 1 400,00 + 2 600,00 + 300,00 = 4 300,00 грн.

      Как всегда, жду ваши вопросы и комментарии. Конструктивная критика приветствуется.

      Как заполнить книгу учета доходов и расходов ип на осно