Содержание:

Как рассчитать аванс по зарплате — новые правила расчета

Как рассчитать аванс по зарплате? Ответить на этот вопрос однозначно совсем непросто, ведь не только порядок расчета аванса, но и само это понятие в явном виде трудовым законодательством не определено. Как же быть? Давайте разбираться.

Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать?

Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную фиксированную сумму. Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.

Если же обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие в явном виде отсутствует. Но сам порядок выплаты зарплаты ТК РФ регламентирует. Законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ были внесены соответствующие изменения в ст. 136 кодекса. В новой редакции указанной статьи определяется, что работники должны получать оплату труда не реже чем раз в 2 недели и не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода.

Понятно, что полностью рассчитать зарплату за месяц сложнее, чем начислить аванс. Поэтому на практике в организации сначала определяют дату выплаты зарплаты. В соответствии со ст. 136 ТК РФ она должна быть установлена в период с 1 до 15 числа следующего месяца. Какое конкретно число выбрать в этом диапазоне, зависит от организации учета на предприятии. Чем лучше организован обмен информацией между службами и выше степень автоматизации учета, тем раньше можно начислить и выплатить зарплату.

После установления даты выплаты зарплаты к ней нужно прибавить полмесяца (15 дней). Так и определяется дата выплаты аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок для выплаты зарплаты установлен 4 числа, то аванс нужно выдать не позднее 19, если 8, то не позднее 23 и т. д.

А если выдать аванс раньше, чем через 15 дней? Например, 12 числа при дате выплаты зарплаты 5. В этом случае от аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет больше 20 дней, что превышает установленный ТК РФ срок. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка выплаты.

Как правильно считать по новым правилам аванс в 2017-2018 годах?

Новые правила расчета аванса 2017 года, прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.

Подробнее о премии как составной части оплаты труда читайте в статье «Является ли премия частью заработной платы?».

Рассмотрим, как считать аванс по-новому с учетом последних разъяснений государственных органов.

Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:

А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.

Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.

Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты. Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада.

Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах. Т. к. при выплате аванса НДФЛ, как правило, не удерживается (подробнее об этом — в следующем разделе), то для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установить аванс в размере 40–45% от оклада.

Рассмотрим, как правильно рассчитать аванс при этом варианте его начисления.

Оклад Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. На предприятии установлен размер аванса — 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользуется. В этом случае он должен получить аванс в сумме:

А = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.

И заработную плату в сумме:

З = 25 000 руб. – 25 000 руб. × 13% – 10 000 руб. = 11 750 руб.

Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.

Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.

Платится ли НДФЛ при выдаче аванса?

При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Зарплата становится доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А т. к. аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не получен и, соответственно, нет основания для уплаты НДФЛ. Эта позиция отражена, в частности, в письме Минфина от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.

Однако если на предприятии дата получения аванса установлена в последний день месяца, то налоговики могут признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию придется рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддержал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучше не выдавать аванс в последний день месяца.

Подробнее об НДФЛ при выплате авансов читайте в материале «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в 2 недели. Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет.

Государственные органы рекомендуют выплачивать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. Кроме того, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. НДФЛ при выдаче аванса не удерживается, но, если аванс выдается в последний день месяца, возможны споры с налоговыми органами.

Аванс в 6-НДФЛ: заполнение отчетности на примере

Законодательство в порядке регуляции трудовых прав человека обязывает работодателя выплачивать раз в полмесяца аванс своим сотрудникам. Если этого не происходит, работодателя могут привлечь к административной ответственности за нарушение трудовых прав граждан. Наряду с зарплатой аванс является доходом работников, поэтому облагается подоходным налогом, а значит, место его – в 6-НДФЛ. Как отразить аванс в 6-НДФЛ, разберемся в этой статье.

Основы отражения в расчете

Аванс, являясь частью зарплаты за месяц, считается выплаченным вместе с ней, то есть в конце месяца. Таким образом, сам аванс не отражается в расчете. В нем фиксируется зарплата за этот месяц наряду с авансом.

Поэтому сумма аванса отдельно не будет нигде вноситься. И сам налог удерживаться из него не будет. Ведь налог агент обязан удержать в тот день, в который работник фактически получил положенный ему доход. И для зарплаты этой датой является последнее число месяца.

Получается, что аванс, включенный в состав зарплаты, фактически полученным доходом признается именно на конец месяца, а в момент, когда его выплатили на самом деле, удержание налога и его перечисление не осуществляется.

Стоит также напомнить, что дата перечисления налога в казну должна быть не позднее следующего за выплатой зарплаты дня. По больничным это число сдвигается в течении месяца, в котором он выплачен.

Примеры внесения в 6-НДФЛ аванса

30 тыс.рублей – такая зарплата у сотрудника компании «Салют» Андрея Белкина. Эту сумму он должен получить как июльскую зарплату. Аванс был выплачен 15.07, и Белкин получил на руки 12 тыс. рублей. 4.08 он получил остаток своей зарплаты в сумме 14 100 рублей. Андрей – резидент РФ, поэтому оплачивает подоходный налог по ставке 13%. Сумма его налога 3 900 рублей, которые налоговый агент в виде компании «Салют» обязан с Белкина удержать.

Причем НДФЛ исчисляется не из отдельно полученных сотрудником сумм, а из всей зарплаты целиком. Поэтому Андрей и получил такой остаток (уже удержан налог):

  • 30 000-3 900=26 100 26 100-12 000=14 100
  • Как отразить в 6-НДФЛ и аванс, и зарплату?

  • Пункт 100 расчета – отражает дату получения дохода – это последний день месяца 31.07.
  • Пункт 110 расчета – показывает, когда агент удержал налог, это состоялось в день расчета по зарплате -4.08.
  • Пункт 120 расчета – регистрирует, когда перевели налог в казну – 5.08.
  • Пункт 130 расчета – показывает, какой доход начислен к получению Белкиным – 30 000.
  • Пункт 140 расчета – выражает сумму налога, которую с Белкина удержали для перевода в казну – 3 900.
  • Компания «Звезда» выдала аванс 30 числа такого-то месяца, а зарплату — 16 числа следующего месяца, что и отразила в 6-НДФЛ. Налоговики, проверяя форму, решили, что с аванса, выплаченного 30 числа, стоило удержать налог, поэтому произошло начисление пеней и штрафа на компанию «Звезда».

    С налоговой инспекцией возник спор и судебное разбирательство, в ходе которого был дан запрос в министерство финансов, и получено разъяснение, что налог удерживается из дохода на момент его фактического получения. Которое в возникшей ситуации состоялось 16 числа. То есть передать его в казну налоговый агент «Звезда» обязан был 17, а не ранее. Суд отменил штрафы и пени, наложенные на компанию.

    Егору Романову за май начислено зарплаты 50 тыс. рублей. Налог на эту зарплату от Романова, как от резидента РФ, составляет 6 500 рублей. 24 мая Егору выплатили 30 тыс. рублей аванса. А 3 июня — 13 500 оставшейся зарплаты.

    Как в таком случае отобразить данные в 6-НДФЛ:

  • Строчка 100 – это дата, когда сотрудник получит доход, точнее, когда ему его начислили – 31.05 – в последний день месяца, за который должна состояться оплата труда.
  • Строчка 110 – дата, когда налоговый агент удержит налог, – 3.06, так как именно в этот день расчет с работником состоялся фактически.
  • Строчка 120 – дата, когда перечислили удержанный налог в казну, – 6.06, так, как 4.06 — это суббота(не рабочий день).
  • Строчка 130 – фактическая сумма заработанных денег – 50 тыс. рублей.
  • Строчка 140 – сумма налога, которая рассчитана по определенной ставке и которую агент удержал, – 6 500 рублей.
  • Как вы можете убедиться, сумма авансов отдельно в 6-НДФЛ нигде не показывается, и налог из нее отдельно не вычитается.

    Очень подробное видео про заполнение расчета:

    Что такое аванс

    Выплата заработной платы раз в полмесяца предусмотрена законом. Если выплат нет, то работодателя могут обложить штрафами по трудовому кодексу, а также обязать его выплатить компенсацию из-за задержки заработной платы.

    Аванс – это, по сути, зарплата, точнее, ее часть. Его выплачивают раньше конца месяца, а зарплату законодательство предусматривает в конце того месяца, за который она начислена. Но иногда ситуация складывается по-другому.

    Например, зарплату могут выплатить в начале месяца, следующего за начислением, а аванс — в его середине. Или выплата з/п выпадает на первые десять дней месяца, а аванс — на третьи. Например, если зарплату выплачивают 26 числа каждого месяца, то это, по сути, аванс, так как выплата заработной платы на законных основаниях считается числа 30.

    Итак, аванс в 6-НДФЛ самостоятельно не отображается, а находит свои показатели в сумме с заработной платой и налогом, из нее исчисленным.

    Как отразить аванс в 6-НДФЛ

    Аванс является доходом сотрудника, который облагается НДФЛ. Рассмотрим как показать аванс по зарплате в форме 6-НДФЛ.

    Нужно ли в 6-НДФЛ показывать аванс

    Аванс – это часть заработной платы сотрудника, выплачиваемая работодателем. Согласно требованиям статьи 136 ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз за месяц. За нарушение требований трудового законодательства, будут выставлены штрафы работодателю, согласно ст. 5.27 КоАП РФ и ст.236 ТК РФ.

    Однако, в форме 6-НДФЛ не предусмотрены отдельные строки для отражения авансовых платежей и перечисленных налогов НДФЛ с них. Отсутствие строк, как правило, основано на нормах налогового законодательства, так как:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
  • удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
  • фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.
  • Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ. Подтверждением того, что выплаченные авансы не указываются в расчете 6-НДФЛ отдельной строчкой, являются письма налоговиков от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

    Аванс в 6-НДФЛ пример заполнения

    Рассмотрим на примере как отражается аванс в форме 6-НДФЛ.

    Предположим, работнику компании за февраль 2017 года была начислена зарплата 40 000руб. 15 февраля 2017 года сотруднику выплатили аванс 15 000руб. Полностью заработную плату выплатили 03 марта 2017 года в размере 19 800руб.

    Ставку НДФЛ равную 13% удерживают со всей суммы начисленной заработной платы, а не отдельно с аванса или с оставшейся суммы заработной платы.

  • НДФЛ: 40 000 * 13% = 5 200руб.;
  • Заработная плата: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800руб.
  • В расчете 6-НДФЛ не отражают аванс и остаток по заработной плате по отдельности, а показывают полную сумму начисленной заработной платы за месяц. Следовательно аванс в 6-НДФЛ отразится в следующем виде:

  • В рассматриваемом примере зарплата составляет 40 000руб., и отражена в строчке 130.
  • НДФЛ составляет 5 200руб. и отражен в строчке 140.
  • Датой фактического получения сотрудником зарплаты за февраль 2017 года для расчета 6 НДФЛ является последний день месяца, то есть 28.02.2017г.;
  • День окончательного расчета по зарплате за февраль – 03.03.2017г, и отражен в строчке 110;
  • Перечислить в бюджет 5 200руб. налога необходимо до конца следующего рабочего дня, то есть 04.03.2017г.:
  • Как отражается аванс в расчете 6-НДФЛ

    Некоторые организации испытывают трудности с отображением аванса в 6-НДФЛ. От незнания нюансов бухгалтера иногда отображают аванс отдельно от графы выплат зарплаты за вторую половину месяца. Таким образом сложилась ситуация, когда сотрудники бухгалтерии пишут дату выплаты аванса в строке 110, а в 120 строке отображают дату следующего дня. По утверждению налоговых инспекторов, так отображать аванс в расчете 6-НДФЛ недопустимо.

    В случае если предприятие не перечислило налоги с аванса, то налоговая инспекция наложит на компанию пеню. А если при ошибочном отображении аванса компания все же перечислит с него налоги, то инспекция посчитают налог досрочным. В такой ситуации компании потребуется доказывать, что платеж был получен из доходов работника, а не из собственных средств.

    При наличии ошибок в расчетах предприятию следует подавать уточненку по 6-НДФЛ. Бухгалтерии следует отдельно заполнять только выплаты с отличающейся датой дохода, платежа НДФЛ или датой удержания налога. Дата же получения денежных средств для выдачи зарплат и аванса одинакова и является последним днем месяца. Сотрудники предприятия должны указывать ее в строке 100.

    Письмо ФНС России от 29.04.2016 разъясняет, что НДФЛ удерживается только с доходов, полученных во второй половине месяца. Следовательно в строке 110 указывается дата, когда предприятие выплатило зарплату за вторую половину месяца. А в строке 120 указывается дата перечисления НДФЛ аванса и зарплаты, которая приходится на следующий день после выдачи денежных средств сотрудникам.

    Центральные моменты

    Условия по закону

    На сегодняшний момент в рассмотрении Государственной думы РФ находится законопроект № 983383-6, который уже был одобрен в первом чтении. Этот законопроект определяет для компаний крайний срок выдачи работникам зарплаты, а также существенно ужесточает наказание за его нарушение. В будущем принятые изменения будут внесены в административный и трудовой кодексы РФ.

    Главные параметры

    Аванс по зарплате 6-НДФЛ требует разъяснения и четкого определения.

    В соответствие с законодательством авансом считается часть заработной платы выданная:

  • по закону;
  • в обязательном порядке;
  • в установленный срок.
  • Учитывая вышеперечисленные параметры, можно сделать вывод, что аванс — это часть дохода сотрудника предприятия, который облагается налогом, и поэтому должен иметь отражение в отчетах по НДФЛ, а конкретно в форме 6-НДФЛ.

    Основные моменты

    Основные сложности с отображением аванса в отчете 6-НДФЛ возникают из-за того, что сам аванс изначально входит в доход работника. Дата получение денежных средств по зарплате не совпадает с днем выдачи аванса, поэтому отображение последней даты исключается. В то время как сбор различных налогов производится по дате выдачи заработной платы. Данной позиции придерживает налоговая инспекция.

    Расчет аванса производится с учетом нарастающего итога. Отсчет начинается с первого квартала. Поскольку сотрудники налоговой инспекции часто уделяют внимание этому моменту, то для бухгалтерии очень важно соблюдать правило учета.

    Также перед отправкой отчета следует сравнить даты в 2- и 6-НДФЛ, в обоих документах даты должны быть одинаковыми.

    Прочие детали

    Размеры и дата выплат

    На сегодняшний момент не определен фиксированный размер аванса. Тем не менее существует рекомендации от Минтруда о том, что при определении величины аванса следует учитывать фактическое отработанное сотрудником рабочее время. Данная рекомендация подтверждена соответствующими письмами Роструда и Минтруда.

    В работе современных предприятий обычно используется один из двух методов определения суммы аванса: расчетный или авансовый. Первый определяет сумму выплаты по показателям отработанных рабочих часов сотрудника. Второй метод устанавливает фиксированный авансовый платеж в различных пропорциях по отношению к основному доходу.

    При расчетном способе выдачи аванса учитываются размер оклада сотрудника и фактическое количество отработанных работником часов, информация о которых берется из табеля. Также необходимо учитывать, что при определении суммы требуется брать норму рабочего времени за весь месяц.

    В разные месяцы сумма аванса может изменяться, поскольку норматив рабочего времени меняется в соответствие с производственным графиком. Расчетный способ начисления аванса довольно трудоемок, поэтому он используется в основном на предприятиях с малым количеством сотрудников.

    Авансовый метод начисления гораздо проще. Величина аванса фиксирована и должна составлять, по рекомендации Минтруда, половину от заработной платы, без учета премиальных начислений. В практике компании обычно начисляют 40 процентов от з\п. Авансовый способ используется как на малых, так и на крупных предприятиях.

    Законодательство не определяет конкретной даты для выдачи аванса или заработной платы. Трудовой Кодекс содержит информацию лишь о крайнем сроке выдачи денежных средств, а сама дата начисления устанавливается работодателем. Но существуют рекомендации от Роструда, которые устанавливают дату выдачи аванса в середине месяца.

    Читайте также, как составляется 6-НДФЛ по обособленным подразделениям.

    Ответственность работодателя

    При несвоевременной выплате аванса работодателю согласно Административному Кодексу придется выплатить штраф. Размер штрафа может составлять от 10 до 20 тыс. руб. для должностных лиц и от 30 до 50 тыс. руб. для юридических. При повторном нарушении размер штрафа увеличивается. Также может быть применена другая мера ответственности — дисквалификация должностного лица.

    Также необходимо учитывать, что наложение штрафа не требует подачи заявления работника и производится в том случае, если между работодателем и сотрудником существует соглашение о выплате зарплаты единовременно, один раз в месяц. До сих пор существует не мало предприятий, которые продолжают выплачивать работника заработную плату один раз в месяц.

    Отображение аванса в 6-НДФЛ

    Примеры внесения аванса в расчете 6-НДФЛ

    Зарплата сотрудника предприятия составляет 30 тысяч руб. Данную сумму он получает как зарплату за июль. В середине месяца 15-го числа сотрудник получил аванс в размере 12 тысяч руб., а 4-го августа получает оставшиеся денежные средства в сумме 14,1 тысяч руб. Поскольку работник является гражданином РФ, то с него удерживается налог на доход физических лиц в 13%.

    Общая сумма налога составляет 3900 руб., эту сумму предприятие должно удержать с работника. Также нужно понимать, что налог удерживается сразу со всей сумму зарплаты в 30 тысяч руб. То есть от 30 отнимаем 3,9 и получаем чистую зарплату в 26,1 тысяч руб, и от нее уже высчитываем сумму аванса в 12 тысяч руб.

    Отражение аванса в отчете будет выглядеть следующим образом:

    Предприятие выдало сотруднику аванс 30.04, а заработную плату 16.05. Аванс в расчете 6-НДФЛ был отражен соответствующим образом. Тем не менее налоговая инспекция, проверяя отчеты, определила, что с аванса 30.04 необходимо было удержать налог. В итоге налоговая выписала компании пеню.

    В результате между компанией и налоговой возник спор с последующим судебным разбирательством. Для разъяснения возникшей ситуации был сделан запрос в Минфин.

    Полученная из министерства информация подтвердила, что налог удерживается на момент фактического получения средств, в разбираемом примере это 16.05. Таким образом перечислить налоги в казну компания должна не ранее 17.05, а действия налоговиков некорректны. Штрафы и пени были отменены.

    Работнику предприятия за июнь была начислена зарплата в размере 50 тысяч руб. Поскольку сотрудник резидент РФ, то налог на его з/п составит 6,5 тысяч руб. 24 июня сотруднику было выплачено 30 тысяч руб. аванса, а 3 июля оставшаяся сумма в размере 13,5 тысяч руб.

    В отображении в 6-НДФЛ вышеперечисленное будет выглядеть так:

    Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что сумма аванса никак не отражена в 6-НДФЛ, и отдельного налога на аванс не существует.

    Варианты оформления

    Оформление аванса с фиксированной суммой хоть и допускается законодательством, но тем не менее довольно рискованно для работодателя. Например, в случае если компания определит для сотрудника ежемесячный аванс в 5 тыс. руб., то его придется ему выплачивать и в тех ситуация, когда работ был болен и не имеет отработанных рабочих часов. В итоге зарплата может оказать гораздо меньше аванса и сотрудники бухгалтерии не смогут оформить НДФЛ.

    Более популярным видом оформления является процентный аванс. В большинстве случаев аванс на предприятиях составляет 40%, хотя Минтруда рекомендует делить зарплату и аванс поровну. Но из-за особенностей вычислений (налоги удерживается со всей зарплаты) аванс в 40% более соответствует рекомендации о равном распределении частей общей зарплаты.

    В отличие от варианта с фиксированной суммой, процентный аванс допускает уменьшение суммы выплаты в случае если работник не работал в первую половину месяцы. В этом случае производится корректировка начисления суммы аванса — сотрудник отдела кадров передает бухгалтеру данные о фактическом количестве отработанных сотрудником дней, а тот производит перерасчет в соответствие с полученной информацией. Порядок перерасчета определяется в трудовом или коллективном договоре.

    Оформление аванса пропорционально отработанному времени является более точным способом начисления. При нем учитываются размер оклада, норма времени за полный месяц и количество фактически отработанных дней. Однако у него есть определенные недостатки — например, бухгалтер не всегда может иметь информацию об отработанном сотрудником времени на середину месяца, поскольку табель закрывается раз в месяц.

    Также могут возникнуть проблемы с начислением аванса при болезни сотрудника. Работник может уйти на больничный во второй половине месяца и тогда возникнет ситуация, что аванс фактически станет зарплатой, поскольку начислений для зарплаты нет. В таком случае бухгалтеру не с чего будет удержать НДФЛ.

    Выходом из подобной ситуации может стать оформление аванса пропорционально отработанному времени с понижающим коэффициентом 0,87. В этом случае, если указать в отчете, что расчеты были произведены с понижающим коэффициентом, то у налоговых и трудовых инспекторов не будет возможности выписать компании штраф.

    Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года вы можете увидеть тут.

    Как по закону указать код периода в 6НДФЛ — смотрите далее.

    Аванс в форме 6-НДФЛ

    Налоговые агенты обязаны ежеквартально подавать в ИФНС расчет по ф. 6-НДФЛ. В документе отражаются данные по начисленным доходам, подоходному налогу, а также срокам перечисления. Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ? Об этом рассказывает наша статья.

    Что такое авансы по зарплате

    В соответствии с требованиями трудового законодательства работодатели должны выдавать персоналу зарплату каждые полмесяца (стат. 136 ТК). Точные даты для расчетов устанавливаются организациями самостоятельно в ЛНА. Если авансы сотрудникам не выплачивать, к нарушителю применяются меры административной ответственности по стат. 5.27 КоАП. А за задержку денег придется начислить и выплатить работникам компенсацию в виде процентов (стат. 236 ТК).

    Как отражается аванс в 6-НДФЛ

    Чтобы понимать, как такие суммы вносить в расчет, нужно определиться с нормативными требованиями в части момента признания суммы доходом. Согласно п. 2 стат. 223 НК по заработку доход считается полученным в последний день месяца, за который начислены средства. Указанная норма распространяется и на авансы.

    Поскольку подоходный налог начисляется в момент признания дохода, при выплате аванса ничего удерживать не требуется (п. 3, 4 стат. 226). А значит, отражать зарплату за первую половину месяца в ф. 6-НДФЛ не нужно. Обоснованием является тот факт, что аванс будет признан доходом гражданина при окончательных расчетах по зарплате. Подробные разъяснения контрольного органа приведены в Письме Минфина РФ № 03-04-05/44802 от 13.07.17 г.

    Как же учесть сумму аванса в расчете? Очень просто – такие выплаты включаются в состав общего заработка. Правило верно при заполнении раздела 1 – напомним, эта часть формы составляется нарастающим способом; и при заполнении раздела 2 – здесь вносятся сведения только по последнему кварталу периода. Рассмотрим пример отражения авансов работников в ф. 6-НДФЛ.

    Пример отражения аванса в 6-НДФЛ

    Предположим, бухгалтер начислила работнику организации зарплату за август 2018 г. в общей сумме 62000 руб. Никаких вычетов специалисту не полагается. Величина НДФЛ составляет 8060 руб. (62000,00 х 13 %). В соответствии с ЛНА работодателя расчеты с персоналом производятся 20-го и 5-го числа. Значит, 20.08.18 г. физлицу выдан аванс размером в 40 % = 24800 руб., а окончательная часть заработка будет выдана 05.09.18 г. в размере 29140,00 руб. (62000,00 – 8060,00 – 24800,00).

    В этой ситуации ф. 6-НДФЛ за 9 мес. 2018 г. (по сентябрьским выплатам) требуется заполнить так:

  • Стр. 100 разд. 2 – 31.08.2018.
  • Стр. 110 разд. 2 – 05.09.2018.
  • Стр. 120 разд. 2 – 06.09.2018.
  • Стр. 130 разд. 2 – 62000.
  • Стр. 140 разд. 2 – 8060.
  • Мы привели пример, в котором выплаты осуществляются «внутри» отчетного периода. А что делать, если средства выданы уже в следующем периоде? Допустим, условия те же, но зарплата выдается не за август, а за сентябрь. В этом случае все данные войдут в отчет не за 9 мес. 2018 г., а уже за 2018 г. То есть, аванс за сентябрь будет показан вместе с зарплатой за сентябрь в отчете за год. А налог потребуется удержать в день фактических расчетов с сотрудником. При этом законодательный срок для перечисления НДФЛ в бюджет – не позднее следующего за выдачей средств дня работы.

    Обратите внимание! В некоторых случаях по стр. 050 разд. 1 указывается ФАП (фиксированный авансовый платеж). Такой аванс уплачивается иностранцами при работе в рамках полученного в РФ патента. Общая сумма по стр. 050 не может быть больше величины НДФЛ по стр. 040. Если возникает разница в большую сторону, ее учитывают при заполнении формы за следующие периоды.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Расчет аванса по заработной плате

    Правильность и своевременность начисления заработной платы – это вопрос, который интересует не только бухгалтерию, но и каждого сотрудника. Существуют различные виды выплат, такие как, аванс, отпускные, компенсационные выплаты и каждый из них имеет свои правила и утвержденные нормативы.

    Аванс – это привычное, употребляемое в быту наименование выплаты, которая в нормативной документации определяется как зарплата за первую половину месяца.

    Что такое аванс по зарплате?

    Заработная плата – это сумма денежного вознаграждения, которая выплачивается работникам по результатам месяца, и рассчитывается на основании тарифов за отработанное время, выполненные работы или выпущенную продукцию.

    Зарплата начисляется после окончания месяца, подведения итогов и передачи кадровых и производственных документов в бухгалтерию.

    Законодательство Российской Федерации обязывает всех работодателей страны выплачивать сотрудникам зарплату не реже, чем два раза в месяц, поэтому повсеместно применяется практика начисления частичной (авансовой) и окончательной выплаты.

    Расчет аванса по зарплате производится на основе данных об отработанном времени в течение текущего месяца. Денежные средства выплачиваются в середине месяца или другую дату, определенную на предприятии.

    В соответствии с изменениями, внесенными в статью 136 Трудового Кодекса РФ законом от октября 2016 года, предусмотрены два срока выплаты заработной платы:

  • с 1 по 15 число, когда производится выплата за вторую половину отработанного месяца;
  • с 15 по 31 число – дни получения зарплаты за первую часть месяца, подразумевающую собой аванс.
  • Конкретная дата выплаты указывается в одном из основных документов, регламентирующих взаимоотношения работников и работодателя:

    • правила внутреннего распорядка;
    • договор трудовой или коллективный.
    • Определение «аванс» в нормативных документах не используется, обе выплаты называются заработной платой.

      Размер аванса по зарплате

      В тексте Трудового Кодекса нет никаких упоминаний о том, в каких размерах должна выдаваться зарплата за первую часть месяца. Министерство труда в своих письмах указывает, что размер аванса должны определять совместно руководство предприятия и профсоюз, во время составления коллективного договора.

      Минтруда указывает, что минимальный размер авансовых платежей должен соответствовать начислениям по тарифной ставке в применении к фактически отработанному времени.

      Рассчитать сумму аванса по зарплате можно различными способами, например, в процентном отношении к фонду заработной платы, в виде фиксированной суммы или за отработанное по факту время.

      Последний вариант считается наиболее обоснованным и удобным для обеих сторон, так как в нем учитывается, сколько фактически отработал каждый сотрудник, и не возникает переплаты, если работник отсутствовал какую-то часть времени.

      Минимальный размер аванса по зарплате

      Нормативные документы по труду с одной стороны никак не фиксируют обязательные минимумы авансовых платежей, а с другой стороны, ведут речь не об авансе, а о зарплате за первую часть месяца.

      В связи с этим администрация и профсоюзная организация могут самостоятельно определять минимальный уровень начислений, в виде 30 или 40% от месячной зарплаты. На практике большинство предприятий выплачивает суммы в виде половины от месячной заработной платы с учетом оклада (тарифной сетки), ежемесячных надбавок.

      При начислении аванса по заработной плате не учитываются премии, выплаты по больничным, стимулирование и другие суммы, выплачиваемые не за отработанное время, а по другим критериям, например, за достигнутые результаты.

      При расчете минимальной величины месячные суммы сначала уменьшаются на число удерживаемых налогов, и уже от оставшейся суммы берут 50%.

      Необходимые показатели при расчете

      При расчете авансовых выплат бухгалтер не имеет окончательных сведений по работе предприятия и каждого сотрудника за первую часть месяца, так как эти данные готовятся только по результатам месяца.

      В результате начисление может иметь определенные неточности, которые корректируются при окончательном расчете заработной платы.

      Для произведения расчета бухгалтер может воспользоваться следующими документами и данными:

    • суммой заработной платы за предыдущие месяцы, если сотрудник давно работает на предприятии;
    • тарифной сеткой с надбавками и доплатами;
    • штатным расписанием;
    • приказами на совмещение или расширение обслуживаемой зоны;
    • приказами на отпуск, прием и перемещение сотрудников.
    • При расчете аванса учитывают общее количество рабочих дней в расчетном периоде, и тех дней, которые фактически отработаны на момент начисления.

      В рекомендациях и письмах нормативного характера указывается, что с суммы за первую половину отработанного времени подоходный налог и прочие вычеты не взимаются. Однако, если бухгалтер их не учтет, то сумма окажется больше, чем причитающаяся к выплате в день основной части зарплаты. Также при выплате аванса по зарплате учитываются такие отчисления, имеющиеся у сотрудника, как алименты, выплаты по суду, компенсация нанесенного ущерба и так далее.

      Пример расчета по зарплате

      В зависимости от системы оплаты труда бухгалтеру при расчете зарплаты приходится учитывать большее или меньшее количество данных. Простейший случай, когда сотрудникам начисляется постоянный оклад без надбавок, коэффициентов, выслуги и так далее.

      В качестве примера расчета желательно использовать простейший вариант, чтобы понять общий принцип вычислений.

      Существует упрощенный способ расчета зарплаты без учета выходных и праздничных дней и более точный метод с подсчетом рабочих дней.

      1) без учета выходных и праздников

      Для простоты и скорости расчета выплаты зарплаты бухгалтер может не обращать внимания на количество выходных и праздничных дней в месяце. В этом случае просто вычисляется 50% от оклада.

      У сотрудника оклад 15 000 рублей. Он полностью отработал первую половину месяца.

      Для расчета производятся следующие вычисления:

    • определяется сумма за половину месяца 15000 / 2 = 7500 рублей;
    • вычисляется подоходный налог за первую часть месяца 7500 х 13% = 975 рублей;
    • сумма отчислений снимается с начисленного платежа – 7500 – 975 = 6525 рублей;
    • обычно для удобства расчетов, сумма перед выдачей округляется, т.е. к выплате за первую половину месяца сотруднику причитается 6500 рублей.
    • 2) с учетом выходных и праздников

      Более сложный и точный результат получается, если бухгалтер учитывает наличие выходных и нерабочих дней.

      Возьмем тот же случай с сотрудником, имеющим оклад в размере 15 000 рублей. Для наглядности используем календарь рабочих дней за май 2017 года, богатый на выходные дни. В мае 20 рабочих и 11 выходных дней, которые распределились следующим образом:

      • с 1 по 15 число – 8 рабочих дней, 4 выходных и 3 праздничных;
      • с 16 по 31 число — 12 рабочих дней и 4 выходных.
      • Расчет зарплаты за фактически отработанное время выглядит следующим образом:

      • вычисляется доля оклада, приходящаяся на один рабочий день 15000 / 20 = 750 руб;
      • дневная ставка умножается на количество рабочих дней 750 х 8 = 6000 рублей;
      • производится расчет подоходного налога 6000 х 13% = 780 рублей;
      • сумма уменьшается на вычеты 6000 – 780 = 5220 рублей;
      • производится округление и к выдаче сумма 5200 рублей.
      • Таким образом, при учете выходных расчет требует более сложных вычислений, но предприятие страхует себя от излишней выплаты зарплаты, в случае, если сотрудник внезапно расторгнет трудовой договор с работодателем.

        Официальные разъяснения утверждают, что работодатель может удерживать подоходный налог с работника только один раз в месяц и на следующий день после удержания обязан перевести суммы налога в бюджет. В связи с этим при выдаче аванса удерживать подоходный налог нельзя.

        Для приведения в соответствие практической целесообразности и методических рекомендаций, бухгалтер должен помнить, что при начислении аванса сумма подоходного налога используется только как расчетная величина, необходимая для вычислений, т.е. никаких бухгалтерских проводок с ней не производится, общая сумма не подводится и никак в учете не отражается.

        Все операции по удержанию и перечислению подоходного налога производятся при начислении зарплаты за вторую половину месяца.

        Исключение составляют случаи, когда дата выдачи приходится на последний день месяца. Решением Верховного суда признано, что в этом случае НДФЛ необходимо перечислять с заработной платы за первую половину месяца.

        Аванс по зарплате за не полностью отработанное время

        На практике нередко встречаются случаи, когда сотрудники работают не весь месяц, а только часть общего фонда рабочего времени.

        Причины этого весьма разнообразны, например:

      • поступление на работу не с начала месяца;
      • увольнение в середине месяца;
      • наличие больничного листа;
      • отпуск (очередной, учебный, без содержания);
      • неполный рабочий день или работа за долю ставки.
      • Требования Министерства труда обязывают выплачивать аванс по зарплате за фактически отработанное время, поэтому он начисляется, даже, если на первую половину месяца приходится один рабочий день.

        Для начисления зарплаты за не полностью отработанное время, необходимо знать количество полных рабочих дней.

        Сотрудник с окладом 15 000 рублей отработал 3 дня и ушел на больничный, который на момент расчета, в бухгалтерию не сдан.

        Для расчета необходимо знать общее количество рабочих дней в месяца, из которых учитываются только 3 дня.

      • 15000 / 20 = 750 рублей – среднедневная сумма зарплаты;
      • 750 х 3 = 2250 рублей – зарплата за отработанное время;
      • 2250 х 13% = 292,50 – подоходный налог от начисленной зарплаты;
      • 2250 – 292,50 = 1957,50 рублей – зарплата за вычетом подоходного налога;
      • Итого к выплате 1900 или 2000 рублей в зависимости от округления в меньшую или большую сторону.
      • В случаях, когда имеется не полностью отработанное рабочее время, бухгалтера проявляют принципиальность в начислении. Несмотря на то, что любую начисленную сумму можно откорректировать по результатам месяца, может оказаться, что болезнь сотрудника затянется или он после больничного не выйдет на работу из-за оформления инвалидности, перехода на более легкую работу, уйдет в отпуск по беременности и родам и так далее. В этом случае бухгалтер не скоро сможет взыскать или урегулировать излишне начисленную сумму зарплаты.

        Ответственность работодателей за неправильно выплаченный аванс

        В законодательстве Российской Федерации предусмотрены достаточно строгие меры ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты заработной платы.

        Они в равной мере распространяются на случаи несвоевременной выплаты или неправильного исчисления заработной платы за первую половину месяца, которую все привычно называют авансом.

        В коллективном договоре, заключаемом совместно работниками и работодателей, указываются сроки выплаты заработной платы дважды в месяц, с указанием точной даты выплаты, т.е. не допускается такая формулировка сроков, как с 1ого по 5ое или другой временной интервал.

        Также в коллективном договоре или в другом документе, регулирующем работу предприятия, указывается сумма выплаты заработной платы за первую часть месяца. Обычно используется процентное выражение аванса по отношению к общей сумме.

        Если в ходе проверки или на основании жалоб сотрудников будет установлено, что администрация нарушает сроки выплаты, то должностные лица и само предприятие будут привлечены к административной ответственности.

        В 2018 году сумма штрафа при первом выявленном нарушении составляет:

      • от 10 до 20 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
      • от 30 до 50 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

      В случае фиксации повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются практически в 1,5 — 2 раза:

    • от 20 до 30 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
    • от 50 до 100 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).
    • Кроме штрафа должностное лицо может быть дисквалифицировано на период до 3 лет.

      При обнаружении других нарушений порядка выплаты заработной платы и аванса, например, неправильное исчисление, штраф начисляется в соответствии с пп. 1 и 2 статьи 5.27 КоАП.

    • Для должностных лиц и предпринимателей штраф взимается в пределах от 1 до 5 тысяч рублей, а при повторном нарушении от 10 до 20 тысяч рублей.
    • Для юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей, а повторно от 50 до 70 тысяч рублей.
    • При подаче исков сотрудниками предприятие могут обязать выплатить компенсацию работникам за каждый день задержки зарплаты, в том числе аванса.

      Если сотрудник был в отпуске

      Существуют правила начисления аванса в случаях, когда работник находится на работе не полный отчетный период. Наиболее показательная причина отсутствия – это отпуск, независимо от его вида (оплачиваемый или за свой счет).

      Если работник находился в отпуске и вышел на работу в середине расчетного периода, то сумма начисленного аванса зависит от даты его выхода на работу.

      Так, если отпуск закончился 12 числа, и сотрудник приступил к работе с 13ого, то администрация обязана начислить ему заработную плату за 3 рабочих дня (13, 14 и 15).

      Если же отпуск заканчивается 15 числа и сотрудник выходит на работу 16ого числа, то бухгалтерия имеет право не начислять ему аванса, так как фактически отработанное время в первой половине месяца отсутствует. В данном случае сотрудник не может обжаловать решение администрации.

      С другой стороны, осторожный бухгалтер обычно придерживается буквы закона, и учитывая требования двукратной выплаты заработной платы, может начислить аванс в минимальной сумме, например, за один рабочий день.

      Если сотрудник был в командировке

      Иногда неопытный бухгалтер затрудняется с тем, как начислять аванс лицам, находящимся в командировке.

      Поскольку в данном случае работник выполняет свои должностные обязанности, находясь на другой территории, то вопросов с начислением аванса возникать не должно.

      Если у бухгалтера нет сведений о том, что работник по каким-либо причинам не выходит на работу (например, болеет), то ему все дни засчитываются как рабочие, но заработная плата ему начисляется не по тарифной ставке, а исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев с учетом получения премий, больничных и отпусков.

      Аванс в таком случае начисляется в полном размере за первую половину расчетного периода с учетом количества рабочих дней, но считается не от оклада, а от среднего заработка.

      Нередко возникают случаи, что в данном случае сотрудник теряет оплату. Администрация может издать приказ о компенсации потерь и при начислении окончательной зарплаты сотруднику будет произведен перерасчет.

      Сотрудник отсутствовал в командировке 5 дней с 6 по 10 марта 2018 года, остальные дни он провел на своем рабочем месте. В первой половине месяца – 10 рабочих дней. Для расчета аванса зарплата за 5 дней рассчитывается исходя из средней заработной платы за период с 6 марта 2016 года по 5 марта 2018 года. За другие 5 рабочих дней начисляется оклад с существующими надбавками.

      Если был больничный

      Если сотрудник часть месяца отсутствует на работе в связи с болезнью, то аванс ему начисляется только за отработанные дни, а за дни, оформленные в больничном листе, будет рассчитано социальное пособие по временной нетрудоспособности.

      Поскольку при начислении заработной платы учитываются только отработанные дни, то аванс начисляется за те дни в первой половине месяца, которые сотрудник провел на рабочем месте.

      Например: Оформлен больничный лист с 1 по 8 сентября 2018 года. 11 сентября сотрудник вышел на работу, так как 9 и 10 сентября припадают на выходные.

      При начислении авансовых выплат бухгалтерия учтет только рабочие дни с 11 по 15 сентября, т.е. 5 рабочих дней. Оплата пособия за 6 рабочих дней будет включена в окончательный расчет за месяц.

      Расчет будет выглядеть следующим образом:

    • оклад 15 000 рублей делится на количество рабочих дней в месяце, и получается среднедневная сумма заработной платы.
    • 15000/21 = 714,29 рублей в день.

    • Полученный результат умножается на отработанные дни.
    • 714,29 х 5 = 3571,45 рублей.

    • Производится расчет суммы, приходящейся на НДФЛ
    • 3571,45 х 13%=464,29 рублей

      1. Вычисляется сумма к выплате

      Итого: С учетом округлений сотруднику будет выплачен аванс в сумме 3100 рублей.

      Основной нюанс, который необходимо учитывать при начислении аванса, состоит в том, что в нормативных документах аванс обозначается как заработная плата за первую половину месяца, т.е. при его расчете необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при начислении зарплаты.

    • наличие строго установленных сроков выплаты;
    • одинаковые меры ответственности за их нарушение;
    • при начислении учитываются установленные тарифы и доплаты.
    • Отличия аванса от основной зарплаты состоят в следующем:

    • при начислении аванса не берутся в расчет суммы премирования, поощрения, стимулирования, социальных пособий;
    • не производится удержание и перечисление НДФЛ и других видов удержаний из заработной платы;
    • не включаются суммы оплаты по больничному листу, суточных и так далее.
    • Таким образом, к расчету аванса необходимо подходить также ответственно, как при начислении заработной платы.

      Ндфл и аванс по зарплате