Содержание:

Как учесть в расходах при УСН (доходы-расходы), монтаж нашего товара, выполненного сторонней организацией?

Вопрос-ответ по теме

Можно ли учесть в расходах при УСН (доходы-расходы), монтаж нашего товара, выполненного сторонней организацией?

Отвечает Майя Жмакина, эксперт в области бухгалтерского и налогового учета.
Да, Вы вправе учесть в составе налоговых расходов по УСН затраты на услуги сторонней организации по монтажу товара.

1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)

Как учесть расходы на переработку сырья на давальческой основе при упрощенке

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы по переработке сырья на давальческой основе учитывайте в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Работы по переработке материалов нужно учесть при выполнении двух условий: они оплачены и приняты от исполнителя. Стоимость перерабатываемых материалов учтите в расходах в момент их оплаты. Такие правила устанавливают подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16 и пункт 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Если затраты на переработку формируют первоначальную стоимость основных средств, организация также может учесть их при налогообложении. Подробнее об этом см. Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке.

Организации, применяющие упрощенку по объекту доходы, расходы по переработке материалов не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).

2. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу товаров. Бухучет: момент признания расходов

Какие расходы на продажу товаров можно учесть при упрощенке

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, расходы, связанные с реализацией товаров, налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу уменьшают затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В частности, к таким затратам относятся расходы по хранению, транспортировке и обслуживанию товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подробнее о списании этих расходов в уменьшение налоговой базы см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки

Учет НДС при УСН доходы минус расходы

Как быть, если вы на «упрощенке», а вам выставили документы с НДС? На самом деле, в законодательстве все давно оговорено. НДС на упрощенке в 2016 году включается в состав расходов. Это общее правило. Для тех фирм, которые только хотят перейти на УСНО с начала года, есть свои нюансы.

НДС при УСН в 2016 году

Учесть НДС в качестве расходов смогут только те фирмы-упрощенцы, которые сделали своей базой доходы за минусом расходов, а не УСН 6%. Именно для них прописан и закреплен нормами ст. 346.16 НК РФ перечень расходов. Он является закрытым и включает уплаченный поставщикам НДС. Поэтому, НДС при УСН доходы минус расходы 2016 уменьшает базу для расчета налога.

Перечисление НДС в бюджет при УСН

Как это ни странно, даже упрощенцы, не являющиеся плательщиками НДС, иногда обязаны перечислять налог в бюджет. Такая необходимость возникает, если фирма или ИП на УСН:

  • Арендует активы у государственных структур и является агентом по НДС
  • Осуществляет доверительное управление вверенным имуществом
  • Выставляет счет-фактуру с выделением налога по просьбе заказчика
  • Во всех указанных случаях «упрощенец» должен вести раздельный учет НДС и учитывать обороты по такой деятельности отдельно.

    НДС при УСН по товарам и основным средствам

    Фирмы и ИП на УСНО могут принять расходы, если они:

  • Включены в особый закрытый перечень по НК РФ
  • Если они фактически оплачены налогоплательщиком
  • Когда есть правильно оформленные оправдательные документы
  • В случае экономической обоснованности подобных трат
  • Особенности включения в расходы НДС по товарам для УСНО

    Если товары были приобретены и полностью оплачены, получатся, НДС по ним можно принять в расходы. На самом деле, у контролирующих органов другая позиция. Нужно не только фактически купить товар, но и реализовать его, чтобы расходы по его приобретению, в том числе и НДС, отнести на расходы.

    Учет НДС по приобретенным ОС и НМА при УСНО

    Упрощенная система налогообложения НДС предписывает учитывать НДС по закупленным основным средствам и материальным активам по-особому. Для этого нужно следовать правилам, закрепленным нормами ст. 346.16 (п. 3) и 346.17 (пп.4 п. 2). Согласно этим материалам НДС списывается в расходы, как и стоимость активов в течение года после оплаты и ввода в эксплуатацию. Берется в затраты НДС при УСН по ОС и НМА 12 месяцев равными частями.

    ВАЖНО: все фирмы на УСН ведут бухучет ОС по общим правилам.

    НДС при переходе с УСН на ОСНО

    Каждый бухгалтер знает, что переход с УСН на общий режим чреват существенным расширением масштабов бухучета. Количество налоговых регистров также возрастет. Чтобы перейти с упрощенного на общий режим, нужно соблюсти следующие требованиям и формальности:

  • Создать уведомление о добровольном прекращении использования УСН и передать его в ИФНС до 15 января 2016 года
  • Прекратить применять УСН вынуждено при превышения одного из пределов: численность, выручка, стоимость основных средств
  • Начать применять бухучет в полном объеме, а следовательно, и учитывать НДС на отдельном счете
  • Поднять всю «первичку», чтобы правильно настроить и заполнить регистры бухгалтерского учета по ОС, материалам, НМА, НДС
  • Переход от упрощенной системы обложения к общему режиму потребует определить:

  • Размер дебиторки по начислению, а не в рамках кассовой методики учета
  • Величину кредиторки по всем налогам, заработной плате, контрагентам
  • Остаточную стоимость активов по правилам фирм на ОСНО
  • При переходе с УСН на ОСНО в расходы в первом месяце работы на новом режиме должны быть включены неоплаченные долги по услугам (см. нормы ст. 346.25 Кодекса пп. 2 п 2), невыплаченная ранее ЗП и не погашенные страховые взносы (письмо 03-11-06/2/66188 Минфина 22.12.14 г.).

    Если упрощенец имеет дебиторский долг, который не будет возвращен, такая сумма не учитывается в качестве убытков. Она не уменьшает базу по декларации УСН и не относится к расходам на ОСНО (см. ст. 346.25 НК РФ пп. 2 п. 2 и письмо 03-03-06/29799 Минфина 22.06.14 г.).

    Сразу, как только ИП или фирма переходит на ОСНО, возникает обязанность платить НДС. Для переходного периода особенно важно, когда поступили в оплату деньги. По авансам до ОСНО, НДС начислять не нужно. Если же авансовый платеж получен уже на ОСНО, НДС с него попадает в вычеты.

    Начислять НДС после потери права на УСН или добровольного отказа от упрощенки нужно с квартала, когда произошла указанная смена режимов. Даже в том случае, когда переход случился лишь в последний месяц отчетного квартала, рассчитывать и уплачивать НДС нужно за весь период.

    НДС при переходе на УСН

    Если фирма была на ОСНО и решила перейти на УСН и нее будет новый статус и другие правила обложения. Главный вопрос при этом: как грамотно выполнить восстановление НДС при переходе на УСН. Действительно, использовать вычет по НДС могут только фирмы на ОСНО. Раз нет общего режима, налог нужно восстановить. Только так можно перейти на УСН на законных основаниях.

    Фирма «Асса» перешла на УСН с общего режима с начала 2016 года. В активе баланса компании значатся:

  • Сырьевые и материальные ресурсы на 100 000 рублей
  • Товарные ценности в размере 200 000 рублей
  • По этим активам ООО «АССА» уже поставила НДС к возмещению. Теперь нужно его восстановить в следующем порядке:

  • Дебет счета 19 Кредит счета 68 в размере 54 000 рублей (200 000 + 100 000)*18% – операция восстановления налога, который ранее был принят к вычету на ОСНО
  • Дебет счета 91 Кредит счета 19 в сумме 54 000 рублей – операция по восстановлению косвенного налога и его отнесению к прочим расходам компании на упрощенном режиме
  • Особенности восстановления НДС по ОС и НМА при переходе на ОСНО

    Здесь не придется восстанавливать косвенный налог, уплаченный при их приобретении, в полном объеме. Восстановить НДС нужно будет только пропорционально остаточной стоимости указанных активов. Восстановленный налог будет учтен компанией в качестве прочего расхода, так это предписывает статья 264 Кодекса.

    Компания «Акварель» перешла на УСН с 01.01.16г. У нее на балансе числился автомобиль стоимостью 3 млн. руб. На 31.12.15г. амортизация составила 1/3 первоначальной стоимости, в том время как остаточная стоимость равнялась 2 млн. руб. Таким образом, не сложно рассчитать, что ранее бухгалтер «Акварель» поставил к зачету 540 тыс. руб., теперь часть этого налога нужно восстановить по следующим правилам:

    0,540 * 2 /3 = 0,360 или 360 000 рублей

    В учете бухгалтер сделает следующие записи:

    • Дебет 19 счета Кредит 68 счета на 360 тыс. руб. – восстановление налога по ОС при переходе на упрощенку
    • Дебет 91 счета Кредит 19 счета на 360 тыс. – отнесение восстановленного НДС при переходе с ОСНО на УСН
    • Ставка НДС при его восстановлении

      Компенсация НДС при УСН в смете должна быть заложена с учетом определенной ставки. Дело в том, что основные средства, купленные до 2004 года, имели ставку налога 20%. У бухгалтеров возникает закономерный вопрос, по какой ставке восстанавливать НДС в 2016 г. по этим активам? Закон предписывает использовать ставку, действующую на момент приобретения имущества, та как именно по ней налог и был ранее принят к вычету, т.е. – 20%.

      Основные изменения исчисления УСН и ЕНВД в 2018 году

      Время проведения: с 10.00 до 17.00

      Семинар ориентирован на
      главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов, работающих на малых и средних предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения.

      Семинар ведет: Новичкова Л.Б.
      — налоговый консультант, профессиональный аудитор (аттестат Минфина), ведущий аудитор Отдела бухгалтерского консалтинга, имеет значительный опыт преподавательской, консультационной и практической работы в области бухгалтерского учета и налогообложения.

      Вниманию слушателей будут представлены лучшие практические решения спорных вопросов исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения, ЕНВД и патенте в 2018 г. в различных отраслях экономики: торговле, общепите, оказании рекламных, ремонтных и иных видов услуг, по ведению раздельного учета при совмещении режимов.

      Будет рассмотрен анализ формирования договоров и ведения первичной документации, правила оформления трудовых взаимоотношений и другие вопросы. Семинар посвящен основным изменениям законодательства, которые необходимо знать бухгалтеру организации, применяющей УСН и ЕНВД в 2018 году. Рассматриваются вопросы подготовки отчетности 2018 г. Лектором также будут подробно озвучены правила по исчислению страховых взносов и правила расчета НДФЛ, введенные на 2018 год.

      Самые последние и важные новости для организаций и предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения. Сложные вопросы учета и налогообложения, особенности документооборота, применение ККТ и оформление кассовых операций, а также другие вопросы будут рассматриваться на нашем семинаре.

      1. Критерии малого бизнеса в РФ. Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства.

      • Достоверность сведений об организации в ЕГРЮЛ: новые требования и ответственность. Новые правила о местонахождении организации. Изменения в порядке регистрации ООО. Введение обязательного нотариального удостоверения действий ООО. Отмена обязательности печатей. Усиление госнадзора в сфере труда и другие важные изменения в трудовом законодательстве. Общие требования к применению УСН в 2018 году.
      • Условия нахождения на УСН в 2018 году (НОВЫЕ КРИТЕРИИ).
      • Какие показатели необходимо контролировать, чтобы не утратить право применения УСН? Соблюдение условий нахождения на УСН. Предельные доходы. Порядок определения доходов.
      • Переход на УСН. Какие показатели необходимо контролировать, чтобы не утратить право применения УСН? Предельная величина доходов с учетом коэффициента-дефлятора в 2018 году.

      2. Выбор и смена объекта налогообложения при УСН.

      3. Переход на УСН и отказ от УСН: действия в переходном периоде, особенности учета и налогообложения. Выросла предельная стоимость ОС для перехода на УСН с 2019 года.

      4. Ведение бухгалтерского учета.

      • Что и как можно упростить: новые рекомендации Минфина России. Изменения в формах бухгалтерской отчетности и расширение случаев обязательного аудита. Статотчетность.
      • Учетная политика. Оформление необходимых первичных документов и бухгалтерских регистров.
      • Состав, порядок и сроки представления годовой и промежуточной отчетности.

      5. Кассовые операции, применение ККТ и бланков строгой отчетности при наличных расчетах: изменения (указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У, от 11.03.2014 № 3210-У).

      • Подробный разбор Федерального закона № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных расчётов»: кардинальные изменения в порядке работы с наличными деньгами с учетом нового Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

      6. Порядок признания доходов при УСН.

      • Выручка от реализации и прочие доходы. Появился новый необлагаемый доход.
      • Авансы, полученные от покупателей. Возврат авансов.
      • Признание доходов при посреднических операциях. Спорные доходы: безвозмездное пользование, возврат переплаты по налогам, платежи третьих лиц, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Целевое финансирование. Дивиденды полученные и начисленные. Доходы в иностранной валюте и в у. е. Положительные курсовые разницы.

      7. Выставление счетов-фактур покупателям.

      • Случаи уплаты НДС: что изменилось и как обезопасить себя от претензий контролирующих органов при добровольной уплате НДС и сдаче отчетности. Сроки уплаты НДС в бюджет. Составление счетов-фактур упрощенцем. Уплата налога в бюджет. Представление декларации по НДС упрощенцем. НДС при «упрощенке»: выполнение обязанностей налогового агента, «перевыставление» счетов-фактур посредниками, выставление счетов-фактур при реализации своих товаров (работ, услуг) и налоговые последствия.

      8. Порядок признания расходов при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы».

      • Закрытый перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога. Какие расходы для целей налогообложения не учитываются? Учет основных средств, расходов на ремонт, реконструкцию и модернизацию. Появились новые признаваемые расходы.
      • Аренда и лизинг основных средств. Учет нематериальных активов и расходов на НИОКР.
      • Признание расходов в виде стоимости покупных товаров, сырья и материалов. Учет в расходах сумм уплаченного НДС по основным средствам, товарам и материалам. Расходы на специальную оценку условий труда. Другие расходы, учитываемые при УСН: командировочные, представительские, рекламные. Разъяснения специалистов Минфина РФ и ФНС РФ.
      • Правила переноса убытка на будущие налоговые периоды.
      • Порядок признания расходов при УСН. Типичные ошибки бухгалтера: расходы, которые нельзя учесть при УСН. Особенности признания отдельных видов расходов (ОС, материалы, товары, услуги и др).

      9. Уменьшение суммы единого налога при объекте налогообложения «доходы».

      • Страховые взносы во внебюджетные фонды у организаций и индивидуальных предпринимателей. Тарифы страховых взносов в 2018 году. Пособия по временной нетрудоспособности. Платежи по договорам страхования. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить единый налог организации и индивидуального предпринимателя.

      10. Посреднические сделки упрощенцев. Договора транспортной экспедиции. Выполнение функций заказчика и застройщика.

      • Составление счетов-фактур по договорам комиссии, агентскому договору, договору поручения. Ведение Журнала учета полученных и выданных счетов-фактур. Представление в налоговые органы журнала учета.

      11. Функции налогового агента по НДС и налогу на прибыль при УСН.

      • Случаи выполнения функций налогового агента по НДС и налога на прибыль. Сроки уплаты налога в бюджет. Представление отчетности по НДС и налогу на прибыль налоговыми агентами.

      12. Налог на имущество для упрощенцев и ЕНВД.

      • Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости объектов недвижимости. Налоговые ставки. Сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей в бюджет. Порядок представления налоговой декларации по налогу на имущество и особенности ее заполнения.

      13. Правила заполнения Книги учета доходов и расходов. Обновлена форма Книги учета.

      14. Порядок расчета и сроки уплаты единого налога.

      • Авансовые платежи по единому налогу. Определение налоговой базы по единому налогу. Минимальный налог: в каких случаях вместо единого налога следует платить минимальный налог?

      15. Налоговая декларация по единому налогу.

      • Особенности заполнения декларации по единому налогу при объекте налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы». Порядок и сроки представления декларации в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями. Представление декларации при утрате права на применение УСН или прекращении предпринимательской деятельности.

      16. ЕНВД с 2018 года.

      • Применение ЕНВД в добровольном порядке. Как покинуть ЕНДВ в 2018 году? На какой налоговый режим можно перейти? Можно ли перейти на упрощенку или патентную систему налогообложения?
      • Ограничения по применению ЕНВД: средняя численность вместо среднесписочной численности. Налог на имущество: порядок расчета, сроки уплаты и представление налоговой декларации по налогу на имущество.

      17. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА: преимущества и недостатки.

      • Кто может применять? На какой срок можно получить патент? Как рассчитать и уплачивать патентный налог?
      • Виды деятельности, по которым будет применяться ПСН. Потенциально возможный к получению доход, его минимальная и максимальная величина.
      • Расходы на оплату труда, НДФЛ и страховые взносы. Взносы ПИ на УСН без персонала открепили от МРОТ и зафиксировали.

      18. Страховые взносы.

      • Особенности применения льготных страховых тарифов в 2018 году. Обновлены виды предпринимательства с пониженными ставками взносов.

      19. Особенности составления 6-НДФЛ. Штрафы за непредставление и ошибки.

      Стоимость участия: 8900 рублей.

      В стоимость включены
      раздаточные материалы по теме семинара, питание, комплекты для записей.

      Скидки:
      более одного участника от компании – скидка 7%, постоянным клиентам компании – скидка 15%.

      Адрес проведения семинара: г. Москва, уточните у организатора.

      Регистрация и дополнительная информация по телефонам: (495) 228-0399, факс: (495) 626-9945

      Для профессиональных бухгалтеров – возможно получение сертификата идущего в зачет ежегодного повышения квалификации!

      Книга доходов и расходов 1С 8,1 Входящий НДС при УСН

      Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, по моему вопросу:
      работаем, на упращенке доходы минус расходы, с постоянным поставщиком по двум договорам, оплачиваем платежи по одному с ндс, по другому без ндс, как поступления(расходы 7 графа) отображать? нужно показывать, что с ндс платили или можно в поступлениях ставить без ндс.Посмотрела книгу за предыдущий год, там все без ндс, бухгалтер бывший говорит неохота замарачиватся, а я волнуюсь, что по документам мы платим ндс, а в 1с получается нет. Важно это или нет, или действительно можно все без ндс ставить? Как ваше мнение?
      И еще нужно ли отображать в книге расходы на пособие на 1,5 года(декрет) и единый налог при усн?
      Заранее спасибо, кто откликнется

      Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, по моему вопросу:
      работаем, на упращенке доходы минус расходы, с постоянным поставщиком по двум договорам, оплачиваем платежи по одному с ндс, по другому без ндс, как поступления(расходы 7 графа) отображать? нужно показывать, что с ндс платили или можно в поступлениях ставить без ндс.Посмотрела книгу за предыдущий год, там все без ндс, бухгалтер бывший говорит неохота замарачиватся, а я волнуюсь, что по документам мы платим ндс, а в 1с получается нет. Важно это или нет, или действительно можно все без ндс ставить? Как ваше мнение?
      И еще нужно ли отображать в книге расходы на пособие на 1,5 года(декрет) и единый налог при усн?
      Заранее спасибо, кто откликнется 🙂

      По НДС:
      «Современный предприниматель», 2009, N 5

      Вопрос: Нужно ли в книге учета доходов и расходов на УСН суммы НДС по приобретенным товарам показывать отдельной строкой?
      Борисов, ИП

      Ответ: Да. Входной НДС для «упрощенца» — это самостоятельный вид расходов, так как в перечне допустимых расходов спецрежима он выделен отдельно (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подтверждает это и Письмо Минфина России от 21 декабря 2006 г. N 03-11-04/2/286. В нем ведомство ссылается в том числе на ранее действующий Порядок заполнения книги учета (Приказ Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н), где говорится, что налогоплательщик в графе «Расходы» отражает суммы, названные в ст. 346.16 Налогового кодекса. А значит отдельной строкой нужно записывать стоимость материалов, покупных товаров (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и сумму НДС. Сейчас действует новый Порядок, утвержденный Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н, но данное положение в нем сохранилось (п. 2.5).

      О.Евграфов
      Эксперт журнала
      Подписано в печать
      05.05.2009″

      По пособию до 1,5 лет. Пособие начисляется за счет средств ФСС и возмещается фондом, поэтому в расходы не включается.

      По единому налогу. В расходы для налогообложения (а значит, и в книгу доходов и расходов) не включается.

      Договора займа на УСН

      Привлечение заемных средств – обычное явление для многих организаций, включая применяющие спецрежимы. При этом упрощенец может как получать деньги, так и выдавать их. Рассмотрим, как составляются и учитываются договора займа на УСН.

      Особенности заполнения договоров займа на упрощенке

      По нормам гражданского законодательства договор займа подразумевает передачу одной стороной другой денежных средств или имущества. При этом заемщик обязан вернуть займодавцу тот же вид имущества или равную сумму средств. Запрещается возвращать финансами долг вещественного характера.

      Заключение договора займа на упрощенном режиме проводится в общем порядке. При заимствовании суммы до 1000 руб. допускается устная сделка. Все обязательства свыше должны подкрепляться письменной формой. Какие данные требуется указать в договоре? Прежде всего, это реквизиты сторон; предмет и объем займа (деньги, имущество или ценные бумаги), порядок получения средств и возврата; порядок начисления и уплаты процентов и т.д.

      Договора займа на УСН – бухучет

      При выдаче и возврате заемных средств, а также при начислении и уплате процентов заемщик и займодавец должны отразить операции в бухучете. Типовые проводки у займодавца выполняются следующим образом:

    • Д 58 К 51 – отражено перечисление суммы средств по заключенному договору займа.
    • Д 76 К 91 – отражено в числе прочих доходов начисление (ежемесячное) процентов по выданному займу.
    • Д 51 К 58 – поступили на счет займодавца средства в счет возврата займа.
    • Д 51 К 76 – оплачены проценты по условиям заемного договора.
    • Проводки по отражению получения заемных средств у заемщика выглядят так:

    • Д 51 К 66 (67) – отражено получение на расчетный счет займа кратко- или долгосрочного характера.
    • Д 91 К 66 (67) – отражено начисление процентов по заключенному договору займа кратко- или долгосрочного характера.
    • Д 66 (67) К 51 – отражено перечисление средств в счет возврата по заемному договору.
    • Д 66 (67) К 51 – отражено перечисление ежемесячных процентов по условиям договора.
    • Договора займа на УСН – налоговый учет

      Нужно ли включать сумму займа в облагаемую базу в целях расчета налога по УСН? По нормам НК РФ (стат. 346.15, 346.16) учитывать в составе доходов упрощенца и расходов заемные средства не требуется. Ведь такие суммы не признаются доходами или расходами налогоплательщика. Этот же вывод подтверждается положениями стат. 251 НК (подп. 10 п. 1), где прямо сказано, что доходами компаний не признаются полученные займы.

      Как учитывать проценты по заемному договору

      Относительно процентов ситуация иная. Если пользование средствами предусматривает уплату процентных сумм, такие выплаты следует отразить:

    • В доходах стороны-займодавца – на момент фактического поступления средств (п. 1 стат. 346.15, п. 1 стат. 248, подп. 6 стат. 250 НК).
    • В расходах стороны-заемщика – на дату и в объеме фактически уплаченных средств (подп. 9 п. 1 стат. 346.16 НК).
    • Вывод – средства, передаваемые по заемным договорам, не включаются в расходы стороны-займодавца, а также доходы стороны-заемщика. При этом доходами и расходами будут признаваться суммы, уплачиваемые по договорным условиям, за пользование займом. То есть, проценты. В учете процентные обязательства, как правило, начисляются ежемесячно путем отнесения на прочие доходы или расходы. В налоговом учете упрощенец сможет учесть проценты только по кассовому методу – в момент фактического поступления на счет или уплаты.

      Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

      Реализация товаров, работ, услуг концессионером на УСН облагается НДС

      Операции по реализации товаров, оказанию услуг, выполнению работ, осуществляемые концессионером, который применяет УСН, подлежат налогообложению НДС на основании п. 1 статьи 146 Налогового кодекса.

      В то же время они могут не облагаться НДС на основании п. 2 статьи 146 и ст. 149 НК РФ. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 сентября 2018 г. № 03-07-11/63397. То есть реализация товаров, услуг, работ концессионером признается объектом налогообложения НДС, за исключением операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от НДС.

      Финансисты указали, что юрлица, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев

      Когда НДС подлежит уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящие под ее юрисдикцией. А также если НДС уплачивается в качестве налогового агента или, в частности, при осуществлении концессионером облагаемых НДС операций (ст. 161, 174.1, п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса).

      Ведомство указало, что согласно нормам ст. 174.1 НК РФ при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров, услуг, работ, имущественных прав, обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера. Даже если он применяет УСН.

      Следовательно, деятельность, например, по предоставлению концессионером услуг бань и душевых облагается НДС. Так как данные услуги являются деятельностью по предоставлению прочих персональных услуг, не освобождаются от НДС и не относятся к деятельности в области спорта (абз. 6 подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014).

      Учет ндс в расходах при усн