Содержание:

НДФЛ с отпускных: в какой срок перечисляется и как отразить в декларации?

Налог на доходы физических лиц — это специальный платеж, который удерживается с тех официальных доходов, которые начисляет сотруднику государственной или коммерческой структуры работодатель.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных

Согласно норм ст. 223 Налогового кодекса РФ подоходный налог оплачивается с любого дохода официально трудоустроенного человека. Перечень доходов, являющихся базой для налогообложения, такой:

Согласно ст. 208 НК РФ с дохода, начисленного работнику в качестве отпускных, платится НДФЛ.

Нюансы уплаты НДФЛ и взносов с отпускных даны в видео ниже:

Как рассчитать сумму

Отметим, что отпускные рассчитываются по следующей методике. Бухгалтер делает выборку по доходам сотрудника за 12 месяцев до отпуска и вычисляет среднедневной заработок. Для вычисления среднедневного заработка берется общий доход сотрудника за год и делится на общее число отработанных им дней. Данная сумма умножается на количество дней отпуска.

Получается, что сумма отпускных может зависеть от:

  • длительности отпуска;
  • годового дохода сотрудника.
  • Порядок начисления и расчета среднедневного заработка установлен в ст.ст.136 и 139 Трудового кодекса РФ. Важно знать, что налоговая база при начислении НДФЛ на отпускные уменьшается на:

  • размер социальных вычетов при наличии детей. Такой вычет может применяться если общая сумма полученного работником за календарный год не превысила 350000 рублей. Социальный вычет при наличии в семье ребенка инвалида будет выше, чем стандартная социальная льгота;
  • размер взносов на пенсионное, медицинское и другие виды страхований.
  • Приведем расчет отпускных без учета возможных вычетов. Допустим, среднегодовой заработок человека составил 450000 рублей. Общий период работы, за который предоставляется оплачиваемый отдых — 12 месяцев. Для расчета учитывается среднемесячное число календарных дней — 29,3.

    • 450000: 12= 37500,00 (среднемесячный доход сотрудника);
    • 37500: 29,3= 1279,86 (ежедневный доход человека).
    • Исходя из этого номинального значения и отпускного периода в 28 календарных дней общая сумма отпускных составит 1279,86 х 28= 35836,18. Теперь важно понять какую сумму НДФЛ должна будет перечислить бухгалтерия в бюджет. Для этого следует сумму отпускных умножить на 13%: 35836,18 х0,13= 4658,70.

      Общая сумма полученных средств на руки сотрудником составит 35836,18- 4658,70 = 31177,47.

      Платежка по НДФЛ с отпускных (образец)

      Как отразить начисление в 2-НДФЛ

      Нюансы и особенности

      В форме 2-НДФЛ конкретные суммы доходов прописываются в разделе №3. Важно понимать, что получение на протяжении года доходов по нескольким видам налоговых баз предусматривает необходимость заполнять 3 раздел несколько раз. В этой форме надо обязательно указывать различные установленные нормативно-правовыми актами Министерства финансов РФ коды доходов и вычетов. Например, код дохода «отпускные»- 2012.

      Очень часто бывает, что отпуск человека начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. Согласно норм ст.122 ТК РФ сотрудник должен получить всю суммы отпускных не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Сумма отпускных должна быть отображена в НДФЛ-2 именно в том месяце, когда они были выплачены.

      Отметим, что представители некоторых категорий работников имеют право на дополнительные дни отпуска. Налогообложение производится по общим правилам. Есть свои особенности и в заполнении 6-НДФЛ с отпускных.

      Сроки перечисления НДФЛ с отпускных указаны в этом видео:

      Ниже приведем образец того, как заполнять форму при подаче справки в органы ФНС.

      Справка о доходах физического лица за 2016 год № 1 от 04.01.2017 года

      Данные о налоговом агенте:

    • Код ОКТМО 12345678901
    • Телефон (стационарный)
    • ИНН
    • КПП (заполняют только организации, ИП не заполняют)
    • Налоговый агент Московское городское социальное общежитие для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки
    • Данные о физическом лице:

    • ИНН в РФ 311441687777 (заполняется для граждан РФ)
    • ИНН в стране гражданства ________ (прописывается только для нерезидентов)
    • ФИО Розенблат Владимир Иванович
    • Статус налогоплательщика 01
    • Дата рождения 08.03.1985
    • Гражданство (надо указать код страны)
    • Код документа, который удостоверяет личность (можно найти в специальном классификаторе)
    • серия и номер документа 00 143256
    • Адрес проживания: Почтовый индекс 111111; Код субъекта 26; Район Ивановский; Город Иваново; Улица Петропавловская; дом 3; квартира 3;
    • Код страны проживания (заполняется для нерезидентов)
    • Особые правила заполнения для отпускных в 6-НДФЛ

      Каждый работающий человек в нашей стране имеет право на оплачиваемый отпуск. Правильное проведение расчета и выплаты отпускных контролируется органами ФНС. Для этого бухгалтер организации должен четко подать всю информацию в соответствующих формах отчетности.

      Новые правила

      На сегодняшний день бухгалтера предприятий и ИП заполняют форму НДФЛ-6 согласно требований приказа Министерства финансов РФ 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В 2017 г. не предусмотрено введение изменений в форму касательно отображения данных по выплате сотрудникам отпускных.

      Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

      Рассмотрим порядок отображения отпускных в форме НДФЛ-6.

      Отражение отпускных в 6-НДФЛ (образец заполнения)

      Действующая форма содержит 2 раздела. В первом указывается обобщенная информация по начисленным выплатам, а также удержанному НДФЛ на предприятии за отчетный период. Во втором разделе отображаются уже более конкретные данные, а именно:

    • ФИО сотрудников, получивших отпускные;
    • суммы выплат;
    • даты получения сотрудниками дохода от предприятия.
    • Порядок заполнения

      Специалисты советуют начинать заполнять данные в форме со второго раздела, в котором указываются конкретизированные данные.

    • Здесь бухгалтер отображает размеры полученных сотрудниками компании (предприятия) денег (строка 100), а также дату получения.
    • В строке 130 данного отчета можно увидеть сумму начисленных выплат.
    • В строчке 110 отображается дата удержания и перечисления НДФЛ в бюджет.
    • Сумма налога прописывается в опции 140.
    • Если получается, что налог будет перечислен в бюджет в последний день месяца, то дата перечисления ставится в строке 120.
    • В строке 020 раздела 1 бухгалтер по заработной плате вписывает общую сумму начисленного дохода сотрудникам (включаются и отпускные).
    • Размер начисленного подоходного налога указывается в строке 040, а удержанного — в 070.
    • В графе 030 вписывается сумма налоговых вычетов, начисленных особам за отчетный период.
    • Пример заполнения

      КПП 234554325 СТР 002

      Раздел 1 «Обобщенные показатели»

      010 (ставка налога) 13%

      Сумма начисленного дохода

      Достоверность и полноту указанных данных подтверждаю

      Дата получения дохода

      Согласно норм ТК РФ работник должен получить отпускную выплату на руки не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Дата перечисления сотруднику отпускных и считается датой получения дохода, которая отображается в НДФЛ-6.

      Перерасчет отпускных

      Перерасчет отпускных возможен только лишь в случае письменного согласия сотрудника, которому они выплачены, в таких случаях:

      Рассмотрим первый случай. Сотрудник пошел в отпуск в июле и получил отпускные. Бухгалтер предприятия выявила, что в марте сотрудник получил заработную плату в большем размере, чем должен был (некорректное ошибочное начисление). Соответственно, размер отпускных также увеличен. В случае письменного согласия сотрудника удержание излишне выплаченных средств будет произведено в следующую выплату заработной платы. Отображение данной операции в форме НДФЛ-6 проводится следующим образом:

    • проводится корректировка данных в строчках 020, 040 и 130;
    • в строчке 040 налог указывается без учета зачтенных сумм;
    • перечисленный НДФЛ отображается в строчках 070 и 140;
    • в строке 130 показывается сумма дохода за последний перед удержанием месяц без учета такого удержания.
    • Во втором случае корректируется только сумма фактически выплаченных сотруднику денег. Размер перечисленного в госбюджет НДФЛ не корректируется.

      Перерасчёт отпускных в 6-НДФЛ описан в видео ниже:

      Особые случаи при заполнении

      При начислении отпускных и пребывании сотрудника в оплачиваемом отпуске часто случаются нетипичные ситуации при заполнении 6-НДФЛ. Рассмотрим некоторые из них.

      Переходящие отпускные

      Сотрудник пошел в отпуск в июне, а выходит из него уже в июле. Получается, что период пребывания человека на отдыхе цепляет два календарных месяца. При этом важно понимать, что доход начислен и получен сотрудником еще до официального ухода в отпуск. Выплата отображается в НДФЛ-6 за июнь.

      Если последний день месяца выходной

      Согласно норм пункта 7 разъяснений ФНС РФ от 11 мая 2016 года № БС-4-11/8312 такая ситуация регламентируется следующим образом: крайняя календарная дата перечисления начисленного НДФЛ в бюджет переносится на следующий за выходным рабочий день. Никаких штрафов за просрочку при этом предприятие платить не будет.

      Отпускные выданы с зарплатой

      Вопрос выдачи отпускных вместе с заработной платы решается по договоренности сторон. Закон такую выплату не запрещает, но главное, чтобы при этом не были нарушены максимальные сроки перечисления отпускных. Если сотрудник идет в отпуск с начала месяца, то такая совместная выплата абсолютно логична, но опять таки надо обращать внимание на сроки. Важно знать, что выплата отпускных раньше, чем за три календарных дня до начала отпуска сотрудника также не запрещена.

      Доплата и доначисление

      Такая ситуация возможна только в одном случае: расчетный период для начисления среднего заработка заканчивается уже после даты начала отпуска. В этом случае после уточнения размера среднего заработка бухгалтер проводит доначисление выплат и проводит оплату максимально быстро после определения суммы, которую необходимо доплатить сотруднику.

      В форме НДФЛ-6 операция отображается следующим образом. В строчках 100 и 110 указывается ближайший день выплаты заработной платы на предприятии. В опции 120 бухгалтер пишет дату перечисления НДФЛ в бюджет, а в строчках 130 и 140 откорректированные номинальные показатели дохода по отпускным и перечисленному НДФЛ.

      Если сотрудник умер

      Человек получил отпускные и умер во время отпуска? Что делать в этой ситуации? Здесь надо рассматривать несколько важных моментов. Допустим, смерть настала от несчастного случая моментально. В таком случае производится сторнирование недогуленных дней и расчитывается компенсация за неиспользованный отпуск в рамках количества дней, которые сотрудник не успел отбыть. Никакие суммы при этом наследники не получают, но в форме НДФЛ- 6 отображаются корректировки.

      Если человек оформил больничный во время отпуска и умер во время больничного, то бухгалтер сторнирует оставшиеся дни отпуска начиная с даты оформления больничного листа. За неиспользованный отпуск начисляется компенсация в рамках количества недогуленных дней, а оплата больничного листа производится по закону. Все корректировки также отображаются в НДФЛ-6.

      Отпускные декабря

      В разделе 1 все данные заполняются по факту и показываются в годовой форме НДФЛ-6, а в разделе 2 отпускные декабря показываются в том месяце, в котором по закону установлена крайняя дата перечисления НДФЛ в бюджет (то есть это может быть как декабрь, так и январь).

      Нюансы отражения в 1С

      При заполнении информации в программе 1с бухгалтер должен сразу четко определиться с датами перечисления НДФЛ в бюджет. В большинстве версий 1с разработано 2 варианта:

    • исчисленный налог считается удержанным в момент начисления заработной платы;
    • налог будет удерживаться в последнюю дату перечисления НДФЛ в бюджет.
    • Вся остальная информация заполняется по факту.

      При оплате отпускных оператор 1с проводит следующие действия в программе:

    • отображает условия (дату начала, окончания отпуска, дату выплаты дохода, процент оплаты, количество дней отпуска, ФИО сотрудника, название предприятия, табельный номер);
    • проводит расчет среднего заработка за календарный период работы человека;
    • проводит оплату отпускных.
    • Ошибка в 6-НДФЛ, а именно дата выплаты отпускных в 1С ЗУП описана в видео ниже:

      НДФЛ с отпускных: когда платить, срок перечисления выплат

      Особенности начисления и уплаты налогов считаются динамичной категорией. НК РФ ежегодно подвергается изменениям, и ответственным работодателям нужно пристально следить за внесенными поправками в законодательство. Особое внимание уделяется обсуждениям, когда платить НДФЛ с отпускных, и какой срок перечисления выплат установлен налоговым законодательством.

      Когда платить НДФЛ с отпускных

      Привилегия оплачиваемого отпуска

      Сотрудник, оформленный на основании трудового соглашения, имеет законное право претендовать на оплачиваемый отдых на протяжении 28 календарных дней. Работникам, чьи профессии официально признаны опасными или вредными для здоровья, полагается дополнительный отпуск, протяженностью от 7 дней.

      Официальное планирование отпускного сезона начинается после прохождения 6-месячного порога непрерывного соблюдения договорных обязательств

      Если существует необходимость воспользоваться правом на отпуск раньше установленного срока, при обоюдном согласии участников трудового соглашения это возможно. Разрешение работодателя на отпуск не требуется женщинам, планирующим декретный отпуск либо усыновившим ребенка, не достигшего возраста в 3 месяца.

      Исполнителям, работающим в рамках гражданско-правовых соглашений, оплачиваемый за счет работодателя отпуск не положен.

      Не позднее 3 календарных дней перед выходом сотрудника в отпуск работодатель обязан выплатить отпускное пособие. Сумма к оплате калькулируется с учетом среднего заработка сотрудника за 1 день. Полученную величину нужно умножить на число дней, которые работник проведет в отпуске. Выплата производится наличкой либо в виде перевода на банковский счет физлица.

      Обязанности налогового агента

      Отпускные облагаются НДФЛ аналогично налогообложению зарплаты:

    • 13%: для работников, являющихся налоговыми резидентами РФ;
    • 30%: для сотрудников, не принадлежих к разряду налоговых резидентов РФ.
    • Работодатель переводит НДФЛ в ИФНС по месту регистрации.

      За невыполнение налоговых обязательств предусмотрены штрафные санкции.

      Размер штрафа — 20% от суммы налога

      Временные рамки удержания НДФЛ с отпускных

      Основной принцип — перевести средства в государственную казну не позже даты получения сотрулеикрм наличных или денежного перевода на карточный счет. Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам.

      Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода

      Возможно ли по закону при увольнении удержание излишне выплаченных отпускных — правила возврата денег, оформление

      При увольнении работодатель обязан произвести выплаты работнику за отработанный период, а также за все неиспользованные отпуска.

      При увольнении до окончания его рабочего года с уже истраченным отпускным периодом руководитель нуждается в денежной компенсации от трудящегося за неотработанные дни. В каких случаях можно удержать с работника отпускные, выданные авансом, и как это сделать?

      Можно ли удержать излишне выплаченные деньги за отпуск?

      Исходя из ст.122 Трудового кодекса РФ, на первом году работы в организации сотрудник имеет право на отпуск по истечению шести месяцев беспрерывного труда. В последующие годы время ухода на отдых может распределяться согласно графику отпусков на данном предприятии.

      Таким образом, проработав полгода, трудящийся имеет право уйти в полноценный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней, несмотря на то, что заработал за этот период только 14 дней. Оставшиеся две недели работнику предоставляются авансом, который он должен отработать в следующие шесть месяцев.

      Если работающее лицо решит уволиться до окончания рабочего года, отгуляв при этом отпуск авансом, то руководитель имеет право при расчете удержать с него переплаченные отпускные.

      Это является оправданным и правомерным действием, так как оплата, выданная авансом на отдых сотруднику, не будет отработана до конца рабочего года при расторжении трудового договора.

      При этом, ссылаясь на статью 138 Трудового кодекса РФ, размер удержания с отпускных выплат не может превышать 20 процентов.

      Если предприниматель вынес решение осуществить возврат недоработанной суммы отпускных, то согласие работника, отгулявшего отпуск авансом, при этом не требуется.

      Но в случае, когда у последнего не имеется нужной суммы для выплаты, или же она превышает процент, прописанный законом, он имеет право выплатить ее в добровольном порядке.

      Также имеются отдельные ситуации, когда удержание излишне выплаченных отпускных невозможно по причинам, предусмотренным Трудовым кодексом.

      Когда не допускается?

      В ст.137 Трудового кодекса РФ указаны условия, при которых удержание выданной авансом суммы при увольнении до окончания рабочего года не может быть произведено.

      Так, работнику не нужно осуществлять возврат использованного аванса за отгулянный отпуск, если он был уволен по следующим обстоятельствам:

    • отказ от перевода на другую работу вследствие медицинского заключения;
    • ликвидация предприятия или прекращение деятельности его руководителя;
    • сокращение штата работников;
    • смена собственника организации;
    • призыв наемника на военную службу;
    • восстановление на должности предыдущего работника;
    • признание сотрудника нетрудоспособным по медицинскому заключению;
    • смерть руководителя или подчиненного;
    • наступление чрезвычайных обстоятельств, при которых продолжение трудовой деятельности невозможно (война, стихийное бедствие, катастрофа, крупная авария и прочее).
    • Возврат излишне выплаченных средств работником производится добровольно или же путем судебных разбирательств в случае отказа последнего.

      Как работодателю оформить возврат?

      Удержание и возврат суммы за неотработанный отпуск производится при расчете с сотрудником в день его увольнения.

      Чтобы определить, сколько трудящийся остается должен за недоработанный период, необходимо рассчитать количество месяцев и дней, проработанных в организации, и количество не отработанных им дней до окончания рабочего года.

      Рассчитать количество календарных дней, за которые отпускные выплачены авансом, можно следующим способом:

    • Разделить количество отпускных дней на 12 месяцев и умножить на количество проработанных месяцев на предприятии.
    • От количества дней отпуска на время действия трудового договора отнять получившееся число в первом случае.
    • При подсчете количества месяцев число можно округлить. Если последний месяц был отработан менее чем на половину, то он не учитывается, если на половину и больше, то считается как один отработанный месяц.

      Получившееся число неотработанных дней также разрешается округлять до целого числа. Делать это необходимо в пользу работника.

      Чтобы рассчитать сумму задолженности за неотработанный период, подлежащую удержанию при увольнении, необходимо высчитанное число неотработанных дней умножить на сумму среднего заработка на время отпуска.

      Нужно ли составлять приказ?

      Приказ об удержании излишне выплаченной суммы отпускных при увольнении необходимо оформлять работодателю, дабы обезопасить себя от споров и судебных разбирательств с бывшим сотрудником. Общепринятой формы приказа нет, поэтому его составление считается произвольным для каждой организации.

      Важно указать в документе информацию о работнике (имя, фамилию, должность), количество неотработанных дней, сумму долга за неотработанный период. Также в конце должна быть пометка о том, что сотрудник ознакомлен с условиями, и его подпись для согласия с написанным в документе.

      Образец приказа о возврате отпускных, выплаченных авансом, при увольнении — скачать:

      Если работник не согласен возвращать деньги, использованные авансом

      Если суммы для удержания из заработной платы желающего уволиться недостаточно, тогда можно просить работника внести недостающие деньги на добровольной основе. В случае несогласия последнего возвращать выплаченные ему средства за неотработанный период можно обратиться в суд. Однако тут мнения юристов расходятся.

      При этом некоторые специалисты утверждают, что если имеется возможность доказать неправомерные действия уволившегося, можно взыскать ущерб, причиненный предпринимателю согласно статьям 248, 391 Трудового кодекса.

      Также работодатель имеет право отказаться от удержания неотработанных средств, если работник уволился и отказался добровольно оплачивать долг.

      Отказ от удержания должен быть обоснован руководителем в случае налоговых проверок. Обоснованием может стать недостаток суммы для возврата из зарплаты.

      Условия примера:

      Работник был оформлен на предприятие 1 декабря 2017 года. Срок его рабочего года заканчивается 31 ноября 2018 года.

      В течение года сотрудник был отправлен в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней.

      Средняя заработная плата на время отпуска составила 755 рублей. 31 июля 2018 работник подал заявление об увольнении по собственному желанию.

      Неотработанных месяцев осталось четыре.

      При увольнении работодатель хочет провести удержание и возврат денег за неотработанное время.

      Расчет:

      Рассчитаем количество неотработанных календарных дней отпуска:

    • 28 к.д./12 мес * 8 месяцев работы на предприятии (2,3 * 8 = 18,4).
    • 28 дней отпуска – 18,4 = 9,6
    • Результат округляем в пользу работника – 9 неотработанных календарных дней отпуска.

      Рассчитаем сумму излишне выплаченных отпускных = 9 дней * 755 рублей = 6795 рублей.

      В этом случае руководитель предприятия имеет право провести возврат денег и их удержание из зарплаты при увольнении в размере 6795 рублей.

      Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

      Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

      +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

      +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

      Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

      Отпускные в 6-НДФЛ: раскладываем всё по полочкам

      Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наёмным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ. При сдаче отчётности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления. Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчётности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.

      Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ

      Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наёмный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.

      Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

      В расчёт принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.

      Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.

      При расчёте среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определённое законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.

      Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.

      Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).

      Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

      Способы выплаты отпускных:

    • из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
    • из кассы после получения наличных денег с расчётного счёта в банке;
    • путём перечисления с расчётного счёта налогового агента на карточку сотрудника.
    • От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:

    • если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
    • если отпускные перечисляются на карту работника, то расчёт по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.
    • В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.

      Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:

    • если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
    • в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.
    • Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты. Причём не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.

      Если работник использует очередной отпуск не в полном объёме, а частями, то НДФЛ каждый раз удерживают с суммы фактически начисленных отпускных

      Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

      В отчётности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчётность. Для заполнения формы её можно скачать здесь.

      Структура и периодичность сдачи формы

      Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.

      Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

    • сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
    • сумма исчисленного НДФЛ;
    • сумма удержанного НДФЛ.
    • Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.

      Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

    • день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
    • день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
    • день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
    • сумма дохода до налогообложения (строка 130);
    • сумма удержанного налога (указывается в строке 140).
    • Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчёте сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.

      Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты

      Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные.

      Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.

      НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчёта 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных.

      Особенность заполнения строк 100–120 формы НДФЛ-6 по отпускным

      Если месяц заканчивается выходным или праздничным днём, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).

      Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днём выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчётного периода (например, так было в декабре 2017 года).

      Пример начисления отпускных в декабре

      В декабре 2017 года в ООО «Альфа» начислены отпускные:

    • И.П. Васильевой — 11.12.2017 – 31000 руб.;
    • А.В. Павловой — 29.12.2017 – 22700 руб.
    • При начислении был удержан НДФЛ 13%:

    • 31000 х 13% = 4030 руб.;
    • 22700 х 13% = 2951 руб.
    • Из кассы ООО «Альфа» отпускные были выплачены:

    • И.П. Васильевой — 11.12.2016;
    • А.В. Павловой — 29.12.2016.
    • НДФЛ в сумме 6981 руб. (4030 + 2951) был уплачен 29.12.2017 с расчётного счёта ООО «Альфа». Учитывая, что 31.12.2017 — выходной день, последним допустимым днём уплаты НДФЛ считается первый рабочий день в январе 2018 года, т. е. 09.01.2018.

      Поясним, как отпускные начисления декабря 2017 должны отразиться в 6-НДФЛ. В отчёте за четвёртый квартал данные по отпускным должны быть только в разделе 1.

      Начисленные отпускные в сумме 53700 руб. (31000+22700 = 53700 руб.) отражаются в строке 020, начисленный налог в сумме 6981 руб. (4030+2951 = 6981 руб.) проставляется по строке 040, сумма удержания НДФЛ (6981 рублей) — по строке 070.

      В разделе 2 отпускные не отображаются, поскольку предельный срок оплаты НДФЛ в 4 квартале 2017 года не наступил.

      Отражение отпускных за 4 квартал 2017 года в форме 6-НДФЛ

      В отчёте за первый квартал 2018 года суммы по декабрьским отпускным 2017 года в первом разделе не будут отражены, а во втором разделе два начисления отпускных платежей будут отображены следующим образом:

    • стр. 100 — 11.12.2017;
    • стр. 110 — 11.12.2017;
    • стр. 120 — 09.01.2018;
    • стр. 130 — 31000;
    • стр. 140 — 4030;
    • стр. 100 — 29.12.2017;
    • стр. 110 — 29.12.2017;
    • стр. 130 — 22700;
    • стр. 140 — 2951.

    Отпускные за 1 квартал 2018 года в форме 6-НДФЛ

    Отпускные вместе с зарплатой и перерасчёт отпускных

    На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчёта НДФЛ.

    Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.

    Допустим, сотруднику предоставили очередной отпуск с 03.04.2017 по 21.04.2017. Отпускные начислили 30 марта и выплатили (или перечислили на банковскую карту) в тот же день, одновременно удержав НДФЛ. Налог перечислили в казну 31 марта.

    При начислении 27 000 рублей не был учтён заработок за март. Затем всем сотрудникам была начислена зарплата за март. При этом произвели перерасчёт суммы отпускных. Теперь отпускные — 28 200 рублей, т. е. по отпускным произведено доначисление 2 200 рублей. С этой суммы удержали НДФЛ — 286 рублей.

    Доначисленные отпускные будут выплачены одновременно с зарплатой за март. Это произойдёт после возвращения из отпуска, т. е. 24.04.2017.

    В 6-НДФЛ за первый квартал пересчитанную сумму отпускных записывают в строку 020 раздела 1.

    В разделе 2 заполняют строки 100–140:

  • стр. 100 — 30.03.2017;
  • стр. 110 — 30.03.2017;
  • стр. 120 — 31.03.2017;
  • стр. 130 — 27 000;
  • стр. 140 — 3 510.
  • В отчёте за второй квартал в разделе 1 суммы, доначисленные по отпуску, не отражают.

    В разделе 2 заполняют отдельную группу строк:

  • стр. 100 — 24.04.2017;
  • стр. 110 — 24.04.2017;
  • стр. 120 — 30.04.2017;
  • стр. 130 — 2200;
  • стр. 140 — 286.
  • Работник заболел во время отпуска — что меняем в 6-НДФЛ

    В случае если работник заболел в отпуске, отпуск положено продлить на количество дней болезни (ст. 124 ТК РФ). В этом случае работодатель не обязан пересчитывать отпускные, ведь длительность отпуска не изменится. Листок нетрудоспособности в этом случае будет оплачен обычным порядком (письмо ФСС от 05.06.07 № 02–13/07–4830).

    Поэтому данные по отпускным следует отразить в 6-НДФЛ в обычном порядке без перерасчёта отпускных, изменения налогообложения или составления уточнённой формы 6-НДФЛ.

    6-НДФЛ: учебный отпуск

    Оплату за время учебного отпуска рассчитывают так же, как и для очередных отпусков, т. е. исчисляют средний дневной заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и умножают на количество дней, подлежащих оплате.

    Поскольку согласно п. 3 ст. 217 НК РФ оплату дней учебного отпуска не относят к выплатам, не облагаемым НДФЛ, то НДФЛ удерживают с сумм оплаты учебных отпусков. Такое мнение отражено и в Письме Минфина РФ от 24.07.2007 № 03‑04‑06‑01/260.

    Отражение в форме 6-НДФЛ оплаты учебного отпуска ничем не отличается от отражения в отчётности оплаты за период очередного отпуска.

    Компенсация за отпуск при увольнении, удержание отпускных за неотработанные дни, отзыв из отпуска

    Если сотрудник увольняется, ему необходимо выплатить компенсацию в размере отпускных за все дни отпуска, не использованные им до момента увольнения (ст. 127 ТК РФ). От других компенсаций при увольнении компенсация за отпуск отличается тем, что считается доходом и должна облагаться НДФЛ.

    Для такой компенсации не действует основная особенность отпускных в 6-НДФЛ — указание в строке 120 последнего рабочего дня в месяце выплаты. Здесь день перечисления НДФЛ в бюджет такой же, как и для зарплаты — следующий после дня получения.

    Дата получения здесь (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ) — день фактической выплаты.

    При увольнении компенсацию за отпуск выплачивают одновременно с полным расчётом по зарплате (ст. 140 ТК РФ) и отражают в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ. При этом:

    1. В Разделе 1 компенсация включается в доход по стр. 020, а НДФЛ — в строки 040 и 070.
    2. В Разделе 2 такие компенсации показывают совокупно единой суммой с зарплатой, выплачиваемой в тот же день. Отдельные строки 100 110, 120, 130 и 140 заполнять не требуется. Компенсация отражается единой суммой с зарплатой, выплаченной в день выдачи компенсации.
    3. Особенности отражения в 6-НДФЛ удержания отпускных за неотработанные дни

      Такая ситуация возникает в случае, если сотрудник уволился раньше, чем он отработал у последнего работодателя 12 календарных месяцев, а в отпуске он уже был и отпускные получил. Неполный год работы здесь может относиться не только к новичку, но и к сотруднику, отработавшему в фирме не один год.

      И.И. Петров начал работать в ООО «Гамма» с 01.02.2010. За это время он ежегодно пользовался правом на очередной отпуск согласно графику отпусков. В 2017 году Петров получил отпуск в августе, а с 20.10.2017 решил уволиться. Но его очередной рабочий год в ООО «Гамма» нужно считать с 01.02.2017 по 01.02.2018. Поэтому сумму отпускных из расчёта за период с предоставленного ему отпуска по 01.02.2018 считается излишне оплаченной и должна быть вычтена из суммы расчёта Петрова при увольнении как оплата отпуска за неотработанные дни.

      Соответственно и НДФЛ, удержанный с начисленных работнику отпускных за неотработанные дни, является излишне уплаченным. Об этом Минфин России говорит в письме от 30.10.2015 № 03–04–07/62635. Сумма отпускных, которую Петров фактически возвращает работодателю, не может считаться его доходом, а НДФЛ, уплаченный компанией с этой суммы, является переплатой налогового агента по НДФЛ. Поэтому И.И. Петрову работодатель должен возместить сумму НДФЛ с отпускных за неотработанные дни, а переплату работодателю нужно вернуть из бюджета, обратившись в ИФНС.

      В 6-НДФЛ работодатель должен отразить сумму налога, удержанного с суммы отпускных, подлежащую вычету, в строку 090 раздела 1. Аналогично отражают в 6-НДФЛ перерасчёт в случае, если сотрудник был отозван из отпуска.

      Видео: заполнение отпускных выплат в форме 6-НДФЛ

      Заполнение 6-НДФЛ с отпускными (пошаговая иллюстрированная инструкция)

      Начнём с титульного листа — его форму можно скачать здесь. Он содержит только данные о налоговом агенте и ИФНС. На титульном листе указывается:

    4. номер корректировки (для первичного отчёта — «000», для корректировочного отчёта – «001» и т. д.);
    5. код периода отчёта и год: если сдаётся отчёт за 9 месяцев, то код периода — «33», а год — «2017»;
    6. код налогового органа, в который сдаётся отчёт, и код места представления: по месту учёта юрлица — ставится «212», по месту жительства ИП — «120»;
    7. наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
    8. код ОКТМО;
    9. контактный телефон, количество страниц отчёта и количество листов приложений, если они есть.
    10. Пример заполненного титульного листа 6-НДФЛ для ООО «Гамма»

      Содержательная часть формы 6-НДФЛ состоит из разделов 1 и 2.

      В разделе 1 содержит итоговые суммы доходов всех наёмных работников и НДФЛ с этих сумм. Строки от 010 по 050 заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, применённой за год.

      В строках 060–090 отражают итоговые данные для всех ставок налогообложения. Эти строки заполняют один раз за отчётный период вне зависимости от количества применённых ставок.

      Возврат отпускных и ндфл