Содержание:

Основные изменения в УСН в 2017 году

Законодательство вносит изменения в различные сферы трудового права с целью реформирования и повышения эффективности предпринимательской деятельности. В 2017 году затронуты самые различные сферы – например, особенности учета, подачи отчетности и др. В числе прочих новшеств изменился специальный режим налогообложения – упрощенный, самый популярный среди представителей малого бизнеса.

Что ожидает предпринимателей, работающих на «упрощенке» или планирующих перейти либо зарегистрироваться по этой налоговой системе? Рассмотрим подробно.

Коротко об условиях УСН-2017

Упрощенный режим налогообложения в 2017 году могут применять индивидуальные предприниматели и организации, для которых будет справедлив ряд следующих условий:

  • годовой доход, не превышающий 120 млн. руб.;
  • основные средства, оцененные не дороже 150 млн. руб.;
  • штат сотрудников не более 100 человек;
  • участие в других компаниях не должно превышать одной четвертой части капитала;
  • максимальная прибыль для перехода на УСН – 90 млн. руб.;
  • деятельность ИП или организации не входит в список ограничений, предусмотренный ч. 3 ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.
  • К СВЕДЕНИЮ! Приведенные цифры действительны без учета коэффициента-дефлятора на 2017 год.

    По-прежнему действительны две формы УСН, отличающиеся налоговой базой:

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подготовлен к рассмотрению законопроект, который предлагает снизить ставки на этих формах налогообложения: до 3-8% вместо 15 и до 1-3% вместо 6.

    В качестве отчетности необходимо вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), сдавать которую не нужно, а по итогам года предоставить в налоговые органы отчетную декларацию (не позже 30 марта следующего года – для организаций и 30 апреля – для ИП).

    Предусмотрено 3 авансовых поквартальных налоговых платежа и один финальный по итогам годовой отчетности.

    Что стало иначе в 2017 году

    Осветим основные перемены, которые произошли в налоговом законодательстве, касающемся упрощенной системы налогообложения, в 2017 году.

    Изменения в переходе на УСН

    Перейти на УСН индивидуальные предприниматели или организации могут с других форм налогообложения, например, с «вмененки», для этого нужно специальное заявление, вовремя поданное в налоговые органы.

    Изменение коснулось суммы доходов, которую не должен был превысить предприниматель для перехода на УСН. Ранее за 9 месяцев, предшествующих переходу на «упрощенку» с начала года, нельзя было зарабатывать больше 45 млн. руб. (без учета НДС и коэффициента-дефлятора). Действующий в 2016 году коэффициент-дефлятор составлял 1,329. Поэтому реальная сумма доходов для перехода ограничивалась 45 млн. х 1,329 = 59 млн. 805 тыс. руб.

    Теперь этот лимит вырос до 112, 5 млн. руб. – фиксированной суммы, к которой не нужно применять коэффициент-дефлятор, актуальность которого «заморожена» до 2020 года. То есть перейти на УСН с таким увеличенным лимитом предприниматели смогут уже с 2018 года.

  • Еще одно изменение, связанное с процедурой перехода на УСН – сроки, в которые нужно об этом уведомить. Обычно переход осуществлялся с начала нового календарного года.
  • Теперь есть новшества, если переход осуществляется с ЕНВД – можно перейти на «упрощенку» с того месяца, в котором перестали уплачивать налог по «вмененке». Законодатели регламентировали срок подачи уведомления о переходе – не позже месяца после последней уплаты по ЕНВД (абзац 4 ст. 346.13 НК РФ).

    Изменения в сохранении права на УСН

    Законодательство позволяет оплачивать налоги по упрощенной системе только тем предпринимателям и организациям, чей доход не выше определенного лимита. Если полученная прибыль больше обозначенной в законе цифры, то бизнесмен утрачивает право на УСН.

    Ранее эта сумма составляла 60 млн. руб., ее нужно было ежегодно увеличивать в соответствии с коэффициентом-дефлятором, то есть реально цифра была равна 79 740 000 руб.

    В 2017 году этот предел вырос до 150 млн. руб., исчисляемых с начала календарного года. Если доход по итогам квартала или года превысит эту сумму, то в следующем же квартале право на УСН исчезнет. Дефлятор, как и в случае с лимитом выручки, не действует.

    Изменения в оценке основных средств

    Владеть активами на сумму больше обозначенной и при этом оставаться на УСН не получится. До 2017 года остаточная стоимость основных фондов, по итогам бухучета, не могла быть выше 100 млн. руб. Это правило работало как для применяющих «упрощенку», так и для планирующих перейти на эту систему.

    В 2017 году законодатели подняли эту планку до 150 млн. руб.

    Юридические лица и ИП, приобретшие активов на большие суммы, не смогут оставаться на упрощенном налоговом режиме, начиная с того квартала, в котором было отмечено превышение установленного предела стоимости основных средств.

    К СВЕДЕНИЮ! У законодателей изначально были планы еще больше повысить возможную стоимость основных средств для плательщиков «упрощенки»: называлась сумма лимита до 1 млрд. руб. Но после оценки перспектив чиновники пришли к выводу, что при такой стоимости основных активов налоговые поступления в бюджет значительно снизятся, и проект не был принят.

    Поправки в признаниях расходов

    Изменились некоторые правила списания определенных затрат в расходы, что уменьшает налоговую базу. Поправки коснулись таких моментов:

  • страховые взносы отныне контролируются ФНС и ее инспекциями (новость про это);
  • обязательные платежи могут вноситься не только непосредственно налогоплательщиками, но и третьими лицами (их нельзя признать расходами, но можно учесть, если налогоплательщик был должен этому третьему лицу);
  • в качестве расходов может быть учтена сторонняя оценка квалификации сотрудников, а также ее оплата самим работодателем.
  • Перемены в совмещении систем налогообложения

    Совмещать УСН разрешено с ЕНВД. При этом нужно было учет вести раздельно по каждой налоговой системе либо распределять расходы пропорционально.

    Отныне такая же схема будет работать не только при совмещении с «вмененкой», но и с патентной системой: прибыли по этим налоговым системам не увеличивают налоговую базу по УСН.

    Изменения для ИП при уплате единого налога и страховых взносов

    Страховые взносы, которые ИП платил не за своих сотрудников, а за самого себя, уменьшали его налоговую базу на некую «фиксированную сумму». На самом деле, фиксированной была цифра, касающаяся только уплаты взносов с дохода до 300 000 руб. в год. То, что платилось с доходов сверх этой суммы, уже не было фиксированной величиной, поскольку изменялось в зависимости от количества дохода.

    2017 год действительно зафиксировал сумму страховых взносов для ИП: уменьшать налог на УСН можно на все страховые взносы, вносимые «за себя».

    Новая форма учетной книги

    Книга учетов доходов и расходов, обязательная для ведения на УСН, должна соответствовать новым нормам, разработанным в Приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

    1. В учетной книге нового образца появился еще один раздел, где нужно отражать торговый сбор.
    2. Печать для этой книги необязательна, если она не применяется ИП вообще.
    3. В графе, касающейся доходов (графа 4 раздела 1) с 2017 года нет необходимости отражать прибыль иностранных компаний, которые контролируются организацией.

    Вести книгу по-новому нужно с января 2017 года, переделывать старый образец нет необходимости.

    Минимальный налог отныне без особого КБК

    Предприниматели, работающие по системе УСН «Доходы минус расходы», оплачивали минимальный налог по отдельному КБК, отчего возникали путаницы с другим кодом для иных платежей.

    Теперь минимальный налог нужно будет платить по такому же КБК, что и единый налог, а также недоимки и/или пени, а именно 18210501021011000110.

    Обновленная декларация

    Декларацию по новой форме, утвержденную ФНС, нужно предоставлять за 2016 год. Сроки ее подачи:

  • для ИП – до 3 мая 2017 года;
  • для организаций – до 31 марта 2017 года.
  • Изменившиеся моменты при заполнении декларационной формы:

  • отдельный раздел для плательщиков УСН по системе «доходы», где отражается торговый сбор;
  • при объекте налогообложения «доходы» в декларации теперь можно корректировать ставку налога на УСН (особенно удобно для предпринимателей, подпадающих под «налоговые каникулы»);
  • в новом бланке отсутствуют коды объектов налогообложения, дублирующие названия разделов;
  • фиксированного и обозначенного места для печати теперь нет, так как она необязательна для применения;
  • новая форма декларации насчитывает 6 разделов.
  • СПРАВКА!
    Новая форма декларации закреплена приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.

    Подытоживаем перемены-2017 для УСН

    Сравним введенные в практику предпринимательской деятельности новшества относительно режима УСН по сравнению с прошлым годом. Вступившие в силу с 1 января 2017 года изменения приведены в таблице.

    Изменения по УСН в 2018 году

    Те, кто применяет упрощённую систему налогообложения, обязаны знать, что их ждёт новое по УСН в 2018 году. Этому и посвящён наш обзор. Изменений не очень много, поэтому большую таблицу мы делать не стали, а подробно описали суть каждой поправки.

    Новый коэффициент-дефлятор

    В первую очередь, изменения по УСН в 2018 году затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 его значение на 2018 год составляет 1,481.

    Обычно на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права работать на этом спецрежиме (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако на 2017 – 2019 годы действует мораторий на такую индексацию.

    Таким образом, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никак не влияет.

    Повышен лимит доходов для перехода с 2018 на УСН

    Также главные изменения по УСН на 2018 год касаются права перехода на этот спецрежим с 2018 года.

    Речь идёт про изменения лимита доходов УСН в 2018 году: это не свыше 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2017 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Сюда входят поступления от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Отметим, что для коммерсантов подобное ограничение доходов не введено и актуально только для организаций.

    Ранее данный лимит составлял 45 000 000 рублей с индексацией на коэффициент-дефлятор. Для перехода на упрощёнку с 01.01.2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны были уложиться в 59,805 млн. руб.

    Чтобы оставаться на УСН в 2018 году, доходы по результатам отчетного (налогового) периода не должны перевалить за 150 млн рублей. Это правило не изменилось.

    Новый лимит по основным средствам

    Также изменения в упрощенке с 2018 года затронули лимит по имеющимся основным средствам для целей перехода на УСН (новая редакция подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    Так, на 01 октября 2017 года их остаточная стоимость должна составлять не более 150 000 000 рублей. По сравнению с прошлым годом этот показатель подрос на 50 млн рублей (Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ с изменениями в НК РФ).

    Не исключено, что некоторые субъекты РФ пересмотрят прежние и введут новые ставки по УСН в 2018 году. Нужно обращаться к соответствующему закону региона.

    На объекте «Доходы» максимальная ставка – 6%. Регионы могут понижать её до 1% (для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

    На объекте «Доходы минус расходы» максимальная ставка – 15%. Регионы могут понижать её до 5% (для Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

    Перенос срока подачи уведомления о переходе на УСН

    Следующая новость – не совсем про изменения налога УСН в 2018 году, однако её просто невозможно обойти стороной. Речь о последнем дне сдачи уведомления о переходе на упрощёнку с 2018 года. Его бланк утверждён приказом ФНС России от 02 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829:

    Дело в том, что формально сообщить в ИФНС о желании работать на УСН с 2018 года нужно до 31 декабря 2017 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Однако это будет выходной день – воскресенье. Поэтому автоматически действует правило переноса на ближайший первый рабочий день. А это будет только 9 января 2018 года – вторник. Так что у претендентов на упрощённый спецрежим есть немного времени подумать над этим решением.

    Новая форма учётной книги

    Кроме того, новое в УСН в 2018 году для ООО и ИП касается ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощёнке. Её форма утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

    Но с 01.01.2018 все упрощенцы должны вести учет по обновлённой форме этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227.

    Существенное изменение, по сути, одно. Затрагивает это изменение УСН «Доходы». С 2018 года обновленный бланк включает новый Раздел V. В нём приводят:

  • сумму уплаченного торгового сбора;
  • период уплаты;
  • дату и номер документа.
  • Отменена обязанность заверять книгу печатью, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

    Еще одно новшество в том, что ИП на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанной планки.

    Вклады участников в имущество доход на УСН не образуют

    Совершенно новое в налогообложении в 2018 году для УСН заключается в том, что вклады в имущество участников фирмы на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом спецрежиме (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ).

    До 01.01.2018 помощь участников не увеличивала доходы по УСН, если:

  • любой участник передал имущество на пополнение чистых активов;
  • деньги/имущество внес участник с долей более 50%.
  • Данный вопрос регулирует новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, на который отсылает порядок определения доходов на УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

    Оплата ЖКХ собственниками не формирует доход на УСН

    На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ пополнен новой позицией перечень доходов, которые не формируют объект по налогу на УСН. Это новый подп. 4 п. 1.1 ст. 346.14 НК РФ.

    Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, которые оказаны сторонними организациями. При этом данную оплату получает:

  • ТСЖ;
  • ТСН;
  • управляющая организация;
  • СНТ (садоводческие, огороднические или дачные товарищества/некоммерческие партнерства);
  • жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или иные потребительские кооперативы.
  • Можно учитывать расходы на обучение по сетевой форме

    Можно назвать совершенно свежими новостями изменения УСН в 2018 году в части появления возможности учитывать с 01.01.2018 новый вид затрат – расходы на сетевое обучение персонала (Закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ). Правила их налогового учёта аналогичны налогу на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ). Ранее НК РФ данный вопрос никак не регламентировал.

    Перечень расходов на сетевую форму обучения упрощенцем персонала/физических лиц в НК РФ – открытый. Среди них:

  • содержание помещений и оборудования работодателя, которые участвуют в обучении;
  • оплата труда;
  • стоимость имущества, переданного для организации процесса обучения;
  • иные расходы в рамках договора о сетевой форме обучения.
  • Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно при соблюдении обязательных условий:

  • в налоговом периоде хотя бы один человек завершил своё обучение по сетевой форме;
  • этот человек подписал трудовой договор с упрощенцем;
  • срок этого контракта – не менее 1 года.
  • Обязательные взносы застройщиков уменьшают доходы на УСН

    С 01.01.2018 обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ Новое и изменения по ЕНВД в 2018 году Лимит доходов по УСН на 2018 год Предельная выручка при УСН в 2018 году Какие ставки УСН в 2018 году

    Учетная политика организаций: для чего она нужна, сроки утверждения , образцы на 2018 год

    Большинство субъектов бизнеса в соответствии с нормами законодательства обязаны вести бухучет и представлять проверяющим органам бухгалтерскую отчетность. Ведение бухучета предполагает использование его методов и способов. Так как фирмам дается право выбора, то они должны формировать такой локальный акт, как учетная политика организации, в которой конкретизирует учет на предприятии.

    Для чего нужна учетная политика организации

    Методические указания предполагают по некоторым объектам вести учет разными способами, которые организация выбирает на основании существующей особенности работы предприятия. Чтобы сам бухгалтерский персонал и все проверяющие знали, какие методы и способы используются на данном предприятии составляется учетная политика организации.

    Учетная политика — это перечень принципов осуществления бухгалтерского и налогового учета на будущий календарный период. Этот документ необходимо разработать и принять в каждом хозяйственном субъекте, который ведет бухучет в полном объеме независимо от формы собственности.

    Если фирма имеет филиалы, представительства или удаленные подразделения, порядок ведения учета, закрепленный в этом документе, распространяется и на них.

    Должностному лицу необходимо тщательно продумывать состав внесенных в него правил, поскольку ошибочное или неверное значение одного из раздела может, в дальнейшем, повернуться против самого предприятия.

    При этом нет необходимости подробно останавливаться на тех элементах, где на уровне законодательства закреплен единственный вариант действий. В первую очередь, здесь рассматриваются те моменты учета, по которым дан выбор — к примеру, амортизация основных средств.

    Кроме этого в состав учетной политики включается раздел для налогообложения. То есть в этом документе фиксируются не только правила действующие на предприятии по бухучету, но и по налогам.

    Внимание! Оформление учетной политики позволяет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет, а это способствует своевременному получению всей необходимой информации для принятия решений руководством по эффективному применению ресурсов и выявлению их резервов.

    В каком случае она составляется

    Учетную политику субъекты должны формировать в случаях, когда они ведут бухгалтерский учет. Поэтому ее составляют все юридические лица, независимо от формы собственности. Исключением являются только кредитные организации, представительства и филиалы иностранных компаний.

    Многие ошибочно думают, что если организация применяет упрощенную или иную льготную систему налогообложения, то составлять учетную политику она не должна.

    На самом деле это не так. Именно в учетной политике фиксируется момент, в соответствии с которым учет предприятия строится по упрощенной схеме. Если этого не будет, то и применять упрощенный бухучет организация не сможет.

    Как правило, формирование учетной политики происходит сразу же после создания компании. Ее составляет главный бухгалтер, а утверждает директор фирмы. Далее в конце каждого года в нее при необходимости вносятся коррективы, и ее заново утверждают на новый год.

    Отдельный большой вопрос, нужно ли, чтобы была учетная политика ИП. Ведь согласно положению разрабатывать и использовать этот документ должны только организации. Однако НК говорит, что налогоплательщик независимо от формы должен разработать учетную налоговую политику.

    Внимание! Применять ее нужно только тем предпринимателям, которые используют ОСНО или УСН. Тем, кто находится на спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН, патент), разрабатывать ее не нужно при условии, что они не совмещают несколько режимов.

    А вот разрабатывать и применять учетную политику для бухучета им не нужно, поскольку по законодательству они могут не вести бухучет вообще.

    Сроки утверждения документа

    Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.

    Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.

    Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.

    Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.

    Изменения в ПБУ 1/2008 с 2018 года

    Всем компаниям необходимо откорректировать свои учетные политики в 2018 году. Связано это с тем, что в 2017 году были приняты изменения в законодательстве по бухучету.

    Теперь в учетной политике нужно фиксировать ее независимость. То есть она формируется каждым юрлицом самостоятельно. Исключение составляют головная и дочерние фирмы. Дочерние фирмы и филиалы формируют свои политики на основании положений материнской компании.

    Был определен порядок определения способа ведения бухучета, если он не определен в ПБУ. Теперь нужно ознакомиться с МСФО, если там такой способ ведения присутствует, то компания должна выбрать его. При отсутствии его в этом документе, можно обратиться к отраслевым стандартам. Если же он не рассмотрен и там, тогда используются только рекомендации по бухучету.

    В ПБУ ввели понятие несущественности, под которым стали понимать данные, не влияющие на принятие решений пользователей бухотчетности. В определенных ситуациях в отношении такой информации, основываясь на принципе рациональности, допускается игнорирование.

    Субъекты на упрощенном учете получили право применять принцип рациональности в отношении методов и способов ведения бухучета, которые не определены ПБУ. То есть им не надо использовать МСФО, стандарты отрасли, рекомендации по бухучету и т. д.

    Изменения ПБУ 1/2008 допускают случаи отступления от соблюдения рассмотренных в них правил, если они не позволяют объективно отразить факт хозяйственной жизни. При этом обязательно нужно фиксировать какой именно пункт игнорируется фирмой, по какой причине, каким именно способом ведения учета он заменяется, а также краткие пояснения по нему.

    Компаниям, составляющим отчетность по МСФО, разрешили отдавать предпочтение МСФО перед ПБУ. Однако, обязательно нужно отражать, что именно не соблюдается по ПБУ, почему, и давать краткое пояснение сложившейся ситуации.

    Новшества в ПБУ 1/2008 позволяют проводить корректировку ряда определенных показателей на начало года, которая вызвана последствием изменения учетной политики.

    Внимание! По новым правилам при изменении учетной политике теперь не надо составлять к ней пояснительную записку. Эти сведения фиксируются теперь компаниями только в бухотчетности, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

    Что должна содержать УП для ОСНО

    Учетная политика на 2018 год скачать бесплатно образец для ОСНО (для целей налогового учета).

    Это самый объемный вариант учетной политики, поскольку к компаниям на ОСНО применяются наиболее жесткие требования по ведению учета, подготовке и сдаче отчетности.

    Учетная политика на ОСНО может оформляться единым документом, содержащим части для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными частями. При этом налоговая политика здесь является наиболее важной, поскольку определяет процесс формирования базы и расчетов основных видов налогов, и особенно — налога на прибыль.

    Основные моменты, которые необходимо рассмотреть в бухгалтерской части документа:

  • Перечень нормативных документов, которые используются для учета. Если компания использует в какой-то сфере МСФО, то это должно быть прописано;
  • План счетов бухучета;
  • Оформление бухгалтерской отчетности — список оформляемых форм (например, малым предприятиям дано право составлять упрощенный баланс), детализация раскрываемых показателей, составление пояснительных записок к балансу и приложениям. В этом же разделе указывается, если на предприятии составляется промежуточная отчетность;
  • Первичные документы — здесь необходимо упомянуть, какие бланки применяются в типовой форме, а какие — в собственной. Последние нужно будет включить как приложения.
  • Кто в организации имеет право подписывать первичку, счета, счет-фактуры и т. д;
  • Каким именно образом выполняется учет поступающих материалов, как происходит оценка при поступлении и списании;
  • Каким именно способом будет происходить определение курсовых разниц для активов в валютном выражении;
  • Каким именно образом происходит списание управленческих и коммерческих расходов, как происходит признание выручки по продукции, у которой производственный цикл более 12 месяцев, как осуществляется учет незавершенного производства;
  • Налог на прибыль для целей бухучета — необходимо указать, использует ли субъект ПБУ 18/02, каким именно способом определяется величина налога для отчета о финрезультатах;
  • Процесс создания резервов — как именно производится создание резерва на сомнительные долги (обязаны иметь все компании), происходит ли создание резервного фонда (производится по желанию);
  • Учет основных средств — в этом разделе устанавливается, как определяется срок использования ОС, какой способ амортизации применяется, как списывается ОС с ценой до 40 тыс. руб, способ проведения переоценки. Для малых предприятий есть возможность начислять амортизацию раз в год, и это также нужно отменить в документе.
  • В налоговой части документа не нужно указывать способы учета и расчета, если они четко указаны в устанавливающих документах, Однако если предлагается выбрать один из нескольких способов, то это и нужно вносить в документ.

    В частности, необходимо отразить следующие моменты:

  • Каким из двух способов происходит начисление амортизации;
  • Каким методом будет производиться определение цены материалов и сырья;
  • Если уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль — как часто это производится;
  • Как часто подается декларация по налогу на прибыль;
  • Каким из двух способов будут признаваться доходы;
  • Если в предыдущем пункте выбран метод начислений, то как будет указываться оплата работ, какие начаты в одном периоде, а закончены в другом;
  • Какие расходы, из указанных в НК будут считаться прямыми;
  • Как будет производиться ведение налогового учета — в бухгалтерских регистрах или отдельных.
  • Что должна содержать УП для УСН

    Учетная политика для компаний, применяющих УСН намного меньше, чем для общей системы. Однако и здесь есть некоторые особенности, которые обязательно нужно отразить в документе.

    Структура учетной политики обычно составляется следующим образом:

  • Первый раздел предназначен для раскрытия всех понятий и определений, которые применяются в документе;
  • Во втором описывается процесс проведения инвентаризации имеющихся активов и обязательств, а также каким образом оформляются ее результаты;
  • Третий раздел отводят для описания способов оценки активов и обязательств. Сюда также вносят способы амортизации и списания материальных ценностей;
  • В четвертом разделе раскрывается порядок ведения бухучета, правила документооборота, используемые бухгалтерские и налоговые документы, применяемые специализированные программы;
  • Обязательно необходимо включить раздел, в котором будет описываться процесс контроля правильности ведения учета;
  • При необходимости, если это требует деятельность фирмы, в учетную политику можно включать другие разделы.
  • При подготовке документа обязательно нужно отразить в нем следующие моменты:

  • По какому объекту ведется расчет налога. Если произошла смена, то это обязательно указывается в новом документе;
  • Ставку налога указывать не обязательно. Это стоит сделать, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной.
  • Обязательно указывается каким именно образом оформляется книга доходов и расходов;
  • При использовании системы «Доходы минус расходы» необходимо прописать актуальный лимит по основным средствам — 100 тыс руб. Для «Доходов» это можно не указывать, потому что на налог этот показатель не влияет.
  • Как именно происходит списание основного средства при частичной оплате. Этот момент не указан в НК, поэтому компания имеет право выбрать подходящий для себя и закрепить его в документе;
  • Методы оценки товаров. Это обязательно должны указывать субъекты на «Доходах минус расходах».
  • Работа с убытком и минимальным налогом. Фирмы, которые используют «Доходы минус расходы» могут уменьшать размер налога на убыток прошлого года. Также они имеют право включать в расходы разницу между минимальным и единым налогом. Все это нужно отразить в учетной политике.
  • Учетная политика для бюджетных организаций

    Учетная политика на 2018 год для бюджетных учреждений скачать бесплатно.

    Организации бюджетной сферы также должны составлять учетную политику, при этом она должна содержать пункты согласно их специфике. Учетная политика на 2018 год для бюджетных учреждений должна составляться с учетом вступивших в действие изменений в инструкции 157н и новых стандартов.

    Несмотря на которую специфику работы, учетная политика для казенных учреждений также должна оформляться и вводиться в действие.

    Документ должен быть максимально детализирован, чтобы новые работники бухгалтерии и счетной сферы могли быстро войти в курс дела. Учетная политика может быть составлена как единым документом, так и комплектом. Ввод в действие производится приказом.

    В учетной политике должны быть рассмотрены следующие моменты:

  • Действующий план счетов — в нем нужно указать те счета, которые действительно используются в организации. Сюда же вносятся и те, какие были введены для собственных нужд.
  • По каким методам выполняется оценка имущества и обязательств;
  • Описание процесса проведения инвентаризации имущества и имеющихся обязательств;
  • Каким образом в отчетах отражаются события, произошедшие после отчетной даты;
  • Документы и регистры, используемые в организации, для которых не существует стандартных форм;
  • Описание процесса выполнения внутреннего финансового контроля;
  • Описание резервов, которые нужно создавать в организации;
  • Иные процессы, которые необходимо выполнять, чтобы вести бухучет.
  • Построение бюджетного бухучета обуславливает существенное различие бюджетной учетной политики от коммерческой. Если во второй обычно существует стандартный набор приложений (план счетов, документооборот и т. д.), то в бюджетной этим обычно не ограничивается.

    Организация сама для себя определяет:

  • Состав приложений;
  • Степень раскрытия в них информации;
  • Процесс внесения изменений в приложения.
  • Так, приложения могут содержать:

  • Список форм для документов, которые были разработаны в организации;
  • По каким методам оценивать определенное имущество и обязательства;
  • Номера, которые присвоены журналам операций;
  • Список лиц, которым дано право подписи первичных документов;
  • Графики инвентаризации;
  • Процесс отправки в служебные командировки и их оформление;
  • Как происходит принятие обязательств и денежных средств;
  • Как организуется учет расчетов с подотчетными лицами
  • Изменения по УСН в 2018 году: большая таблица

    Статьи по теме

    В статье — большая таблица изменений, которые коснутся плательщиков УСН в 2018 году — организаций и предпринимателей.

    Из статьи вы узнаете:

  • Основные изменения для налогоплательщиков на УСН в 2018 году в таблице
  • Изменения для ИП
  • Изменения для ООО
  • При прочтении статьи учитывайте, что упрощенцев освободили от лишних отчетов. Подробности читайте в журнале «Упрощенка».

    УСН в 2018 году — изменения и свежие новости в таблице

    Для удобства основные изменения приведены в табличной форме. Как последние новшества повлияют на деятельность компаний и предпринимателей, посмотрите в статье «Что меняется в работе бухгалтера в 2018 году».

    Изменение

    Как было

    Как стало в 2018 году

    Порядок перехода на УСН

    Лимиты по доходам за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН

    45 млн. руб. с корректировкой на коэффициент-дефлятор. Для перехода на УСН с 1 января 2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны были оказаться в пределах 59,805 млн. руб.

    112,5 млн. руб. Применение коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года.

    Лимиты по основным средствам на 1 октября года, предшествующего началу применения УСН

    Для перехода на УСН с 1 января 2017 года остаточная стоимость основных средств должна была оказаться в пределах 100 млн. руб

    Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН

    31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки

    Изменений не было, но в связи с тем, что 31 декабря 2017 года выпадает на выходной день, крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2018 года переносится на 09 января 2018 года.

    С 1 января 2018 года упрощенцы должны вести учет по форме, которая утверждена в редакции приказа Минфина РФ от 07.12.2016 № 227.

    Обновленный бланк включает в себя дополнительный 5 раздел, который предназначен для тех, кто платит налог на УСН с доходов (6%). В 5 разделе нужно указать сумму торгового сбора, перечисленного в бюджет, период уплаты и другое.

    Критерии налогоплательщиков-упрощенцев для применения УСН

    Лимиты по доходам

    150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.

    Лимиты по основным средствам

    Ставки УСН

    Внимание! Ставки УСН по регионам на 2018 год есть в таблице «Таблица региональных ставок по УСН в 2018 году«.

    Для объекта «Доходы»

    Максимальная ставка – 6%. Регионы вправе снижать ставку до 1 %, а для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%.

    Новые ставки по УСН на 2018 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка». Смотрите их здесь.

    Для объекта «Доходы минус расходы»

    Максимальная ставка – 15%. Регионы вправе снижать ставку до 5%, для налогоплательщиков Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%.

    Нов ые ставки по УСН на 2018 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка». Смотрите их здесь .

    Страховые взносы

    Пониженный тариф страховых взносов для некоторых видов деятельности

    Для организаций и ИП, применяющих УСН, предусмотрены пониженные ставки по страховым взносам (кроме ИП без наемного персонала), которые налогоплательщики вправе использовать, если их вид деятельности упомянут в подп. 5 п. 1 ст. 427. Названия видов деятельности не совпадало с новым справочником кодов ОКВЭД-2.

    Перечень видов деятельности, дающий право на применение пониженного тарифа для страховых взносов, изменен.

    Подробнее об этих изменениях и о новом перечне видов деятельности читайте в статье «Новые льготные виды деятельности по УСН»

    Фиксированные страховые взносы ИП до достижения им доходов в сумме 300 тыс. руб.

    Размер страховых взносов зависел от величины МРОТ и ставки согласно ст. 425 НК РФ.

    С 1 января 2018 года убрана зависимость страховых взносов предпринимателей без наемных работников от МРОТ. Суммы с 1 января 2018 установлены:

    26 545 руб. на ОПС;

    5 840 руб. на ОМС.

    При этом, начиная с 2019, данные суммы будут ежегодно индексироваться с применением коэффициента, превышающего единицу.

    Предельные величины годовой зарплаты для начисления страховых взносов

    755 000 – для взносов на соцстрахование по нетрудоспособности в связи с материнством;

    876 000 – для взносов на пенсионное страхование.

    815 000 – для взносов на соцстрахование по нетрудоспособности в связи с материнством;

    1 021 000 – для взносов на пенсионное страхование.

    Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378.

    Форма ЕРСВ для отчета по страховым взносам

    С 2017 года отчитываться по взносам необходимо в налоговую инспекцию по новой форме, которая очень похожа на действовавшую прежде РСВ-1.

    С отчетности за 1 квартал 2018 года действует новая форма ЕРСВ. Подробнее об этом читайте в нашем материале «ФНС опубликовала новую форму ЕРСВ»

    Отчет в Пенсионный фонд

    Ежемесячно в территориальное отделение пенсионного фонда подается отчет СЗВ-М.

    За 2017 год впервые в 2018 году предстоит отчитаться по форме СЗВ-СТАЖ. Подробнее читайте в материале на сайте.

    Форма СЗВ-М сохраняется.

    МРОТ и пособия

    С 01.06.2016 по 30.06.2017 – 7 500 руб. С 01.07.2017 по 31.12.2017 – 7 800 руб.

    С 1 января 2018 года МРОТ установлен в размере 9 489 руб.

    Минимальный размер детских пособий

    С 1 февраля 2017 года:

    • пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности – 613,14 руб.;
    • пособие при рождении или усыновлении – 16 350,33 руб. (124 929,83 руб. на усыновление ребенка-инвалида);
    • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 3 065,69 руб. (6 131,37 руб. на второго и следующих детей).
    • С 1 февраля 2018 года:

    • пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности – 632,76 руб.;
    • пособие при рождении или усыновлении – 16 873,54 руб. (128 927,58 руб. на усыновление ребенка-инвалида);
    • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 3 163,79 руб. (6 327,57 руб. на второго и следующих детей).
    • ЕНВД

      1,798 (приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698)

      1,868 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579)

      Патент

      1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698)

      1,481 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579)

      Наличные расчеты

      Большинство налогоплательщиков уже переведено на онлайн-кассы. Отсрочка предоставлена только налогоплательщикам на ЕНВД и патенте, а также тем, чей вид деятельности указан в законе.

      Идет речь и о том, что некоторые виды деятельности предпринимателей без персонала могут быть и вовсе освобождены от применения ККТ. А пока в очередной раз перенесен срок перехода на онлайн кассы для некоторых налогоплательщиков. На этот раз на 1 июля 2019 года. Прочитать об этом подробнее вы можете на нашем сайте.

      Возмещение расходов на онлайн кассу

      Налогоплательщики несли расходы за свой счет, но могли снижать налогооблагаемую базу по УСН «Доходы минус расходы».

      Внесены изменения в НК РФ, согласно которым индивидуальные предприниматели могут уменьшать налог при ЕНВД и патенте на затраты по приобретению и регистрации новых кассовых аппаратов, если их установка состоялась после 1 февраля 2017 года. Сумма уменьшения ограничена – 18 000 руб. Подробнее читайте здесь.

      НДФЛ

      Новые коды доходов и вычетов

      В 2017 году были введены новые коды по детским вычетам, а также по некоторым другим вычетам и доходам.

      Введены новые коды для доходов, в том числе выделены отдельно коды для компенсации за неиспользованный отпуск и для выходного пособия при увольнении. Приказ ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]

      Отчет об уплаченном и начисленном НДФЛ подается ежеквартально.

      С годового отчета за 2017 год, который сдается в 2018 году, введена новая форма 6-НДФЛ. Подробнее об этом читайте в материале «Новая форма 2-НДФЛ от ФНС за 2017 год»

      Главные изменения:

      На нашем сайте также пользуются популярные статьи про изменения:

      Еще обратите внимание на январский номер нашего журнала. Мы подготовили:

      • эксклюзивное интервью со специалистом ФНС о том, кому из упрощенцев повезло работать без ККТ до 1 июля 2019 года;
      • сводную таблицу изменений — в ней обновленная форма 6-НДФЛ, сниженный транспортный налог и еще семь поправок;
      • изменения в путевых листах;
      • 10 новых формул, по которым инспекторы будут сверять расчет по взносам;
      • удобную учетную политику для упрощенцев с учетом выгодных поправок;
      • пять советов, как на практике применять новые правила по взносам и НДФЛ;
      • образцы платежек с новыми ОКТМО.
      • А в конце номера смотрите календарь платежей и отчетности на январь. В нем можно сразу отмечать, какие платежи и отчетность вы уже отправили.

        Комментарии к изменениям:

        УСН в 2018 году и изменения для ИП

        Расскажем про измененияпо сравнению с 2017 годом в применении для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей упрощенки в 2018 году. Стоит только напомнить, что ограничение по предельному значению для остаточной стоимости основных средств не относится к ИП в момент перехода на упрощенку, но при этом распространяется на предпринимателей, уже применяющих данный спецрежим налогообложения.

        Такую позицию еще раз подтвердили чиновники в письме Минфина России от 15.06.2017 № 03-11-11/37040. Это значит, что при превышении остаточной стоимости основных средств предприниматель может уведомить о переходе на УСН, но делать это имеет смысл, если только он понимает, что к фактическому началу применения упрощенки стоимость ОС по балансу снизится до 150 млн. руб.

        Изменения по УСН в 2018 году для ООО

        Для ООО все изменения уже представлены в таблице выше.

        Стоит обратить внимание на то, что чиновники выпустили разъяснение для тех упрощенцев, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в связи с ведением отдельных видов деятельности. Как известно, доля доходов по таким видам деятельности должна быть не менее 70% от общей величины доходов налогоплательщика.

        Иногда такое соотношение может быть достигнуто лишь в середине года. Письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/[email protected] говорит о том, что налогоплательщики вправе пересчитать страховые взносы с начала года, если необходимая доля доходов по льготируемой деятельности была достигнута после первого квартала, полугодия и т. д.

        УСН 2018 — новые изменения, которые могут быть внесены в НК согласно существующим законопроектам

        Еще в марте 2016 года Минфин подготовил законопроект, согласно которому планируется привязать ставки по единому упрощенному налогу к величине доходов, среднесписочной численности, виду деятельности и к категории налогоплательщиков (на сегодняшний день ставка может зависеть только от категории юрлица или ИП).

        В данном случае речь идет о праве субъектов РФ снижать ставки в зависимости от вышеуказанных показателей. Максимальная ставка, которая устанавливается на федеральном уровне, от этих показателей зависеть не будет.

        Но на сегодняшний день данный законопроект в Госдуму все еще не внесен, хотя есть все основания полагать, что перечисленные выше нормы рано или поздно в Налоговый кодекс попадут.

        В рамках этого же законопроекта чиновники предлагают снять ограничение по среднесписочной численности для индивидуальных предпринимателей на упрощенке.

        Изменения с 2018 года для ооо на усн