Раздельный учет УСН и ЕНВД в 1С Бухгалтерия 8

Сетевым предприятиям розничной торговли, ведущим деятельность на нескольких точках, приходится вести раздельный учет по одному виду деятельности. Причина этого кроется в разнокалиберности торговых площадей, которая предусматривает отличия в применяемых систем налогообложения. Если торговая площадь не превышает 150 кв.м, то данная точка подпадает под ЕНВД. Остальные варианты уже будут соответствовать требованиям УСН.

Раздельный учет раньше вели по старинке в Excel-табличках, особенно если использовали 1С 7.7 «Бухгалтерию», потому что та версия не предусматривала ведение раздельного учета при одном виде деятельности. После того, как вышла 1С Бухгалтерия предприятия 8 версии, в которой появилась эта возможность, торговые фирмы стали повсеместно переходить на новую версию программы.

Как организовать раздельный учет в 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 рассмотрим на примере ООО «Золотая осень».

Фирма владеет рядом торговых точек. Одна часть площадей менее 150 кв.м., другая — более 150 кв.м. Следовательно, они используют ЕНВД и УСН. Для торговых точек на УСН руководство установило вариант налогообложения «Доходы минус расходы». Известно, что хоть предприятия и применяют ЕНВД (налог уже вменен), то учет вести тоже нужно в полном объеме.

Итак, пред тем, как приступить к ведению раздельного учета в 1С «Бухгалтерия предприятия» 8.2 создали учетную политику организации и указали основные настройки:

  • в меню «Предприятие/Учетная политика организаций», в «Общих сведениях» указали период, с которого начали применять УСН и настройки;
  • указали объект налогообложения во вкладке «УСН»;
  • для вкладки «Страховые взносы» — есть два варианта
    • «Организации, применяющие УСН, кроме указанных в п.8 ч.1 ст.58 ФЗ № 212 от 24 июля 2009 г.»;
    • «Организации, применяющие УСН, занятые производством и приравненными видами деят-ти».
    • В настройках ведения учета во вкладке «Системы налогообложения» указали «Все системы налогообложения».
    • На следующем этапе разделили доходы и расходы исходя из систем налогообложения.

      Остановимся подробнее об этих настройках.

      На изучаемом предприятии доход признается кассовым методом (столько продали — сколько денег получили). Приходуемая выручка разделяется на разные субсчета (на 90.01.1 идет выручка УСН, а на 90.02.1 — ЕНВД).

      Так как товар учитывается по стоимости покупки, то типовые проводки таковы:

      УСН-реализация

    • Дт 90.02.1 Кт 41 — уменьшение выручки списанием себестоимости товаров
    • Дт 50 Кт 90.01.1 — поступила выручка в кассу
    • Одновременно в книге Доходов и расходов сформирована запись о признании доходов по УСН.

      ЕНВД-реализация

    • Дт 90.02.2 Кт 41-уменьшение выручки списанием себестоимости
    • Дт 50 Кт 90.0.2 — отражение выручки.
    • Для аналитики использованы субконто, то есть по счету 90 отслеживается выручка каждого магазина.

      При безналичных расчетах указывают по какому виду поступление (ЕНВД или УСН).
      Программа 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 формирует проводки, если выручка по ЕНВД: Кт УСН.01 (забалансовый) «Расчеты с покупателями по деят-ти ЕНВД». При поступлении выручки по УСН реализация товара уже является моментом признания дохода.

      При ошибочном отнесении «Доходов УСН» в «Доходы ЕНВД» программа 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 делает сторно записи Книги доходов. Таким образом, главное в признании доходов отнести реализацию по соответствующим субсчетам.

      Номенклатура товаров на изучаемом предприятии единая. Следовательно, для автоматизации заполнения документов привязали счета учета к складам.

      Если склад на УСН, то можно счета учета номенклатуры и не задавать. А для ЕНВД-склада это нужно сделать.

      Основные сложности возникают в принятии расходов.

      По умолчанию программа предполагает заведение разной номенклатуры для учета расходов по УСН и ЕНВД, чтобы учитывать себестоимость. Но в реальности многотысячный ассортимент товаров этот момент сильно усложняет.

      Выход нашли такой.

      Ввели разделение поставок. Поставки по УСН-деятельности производятся от поставщика отдельными накладными. Для УСН в документе товарного поступления в колонке Расходы (НУ) поставлено «Принимаются», а для ЕНВД — «Не принимаются».

      Для целей УСН принятие расходов происходит так:

    • если товар уже оплачен, то при проведении его поступления;
    • если имеет место отсрочка платежа, то в момент оплаты.

    Важно!

    Чтобы не возникало проблем при принятии расходов для УСН в документах от поставщиков (поступление и оплата), когда применяются счета 60.01 и 60.02, нужно ставить отметку «Зачет авансов: Автоматически».

    Прочие расходы принимаются для целей ЕНВД и УСН также как себестоимость. Те расходы, которые распределяются не сразу, разделяются программой пропорционально выручке в конце месяца при закрытии периода. В документах для этого поставили «Распределяются» в колонке Расходы (НУ).

    Расчет зарплаты производится в отдельной программе, а в 1С Бухгалтерия уже учет сводный. В целях учета для УСН данные о зарплате выгружаются автоматически.

    Теперь, когда уже восстановлена последовательность и закрывается месяц, наступает черед проверки суммы доходов и расходов по УСН. В программе есть отчет, который можно открыть через меню Отчеты сделать «Анализ состояния налогового учета по УСН».

    Как отразить учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

    Разберем, как происходит учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) при УСН на примере приобретения организацией автомобиля. Для начала формируем «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование».

    Не забываем выбрать номер счета учета – 76.06. При этом данные в поле «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» будут содержать одинаковый номер счета по авансам. Если проверить движение документа, то там должна быть проводка Дебет 08.04 Кредит 76.06.

    Затем нужно принять к учету через одноименный документ.

    Здесь в табличную часть вкладки «Основные средства» добавляем номенклатурную позицию из справочника «Основные средства» (для каждого ОС лучше создавать персональную карточку). Далее переходим на вкладку «Бухгалтерский учет». Указываем «Начисление амортизации», вводим данные во все поля. В данном случае, сроком, определяющим полезное использование, будет конечная дата по договору лизинга в пересчете на месяцы.

    Вкладка «Налоговый учет» имеет некоторые важные моменты при заполнении. В данном случае стоимостью ОС будет являться прописанная в лизинговом договоре выкупная стоимость. Платежи по лизингу учитываются в расходах в текущем периоде, и только при переходе права собственности ОС будут учитываться в КУДиР. Для отображения в книге необходимо отметить галочкой пункт «Амортизационные расходы». Также на вкладку по НУ должно быть внесено обозначение полного срока по полезному использованию.

    Авансовый платеж можно будет учесть только после оказания услуги, как правило, аванс будет включен в график по платежам. Отражение аванса происходит через выписку из банка. Когда лизингополучателю предоставят документ «Счет-фактура» для подтверждения, авансовый платеж будет считаться расходом. Для отражения платежа по КУДиР необходимо сформировать ручную запись в книге.

    Лизинговые платежи начисляются по документу «Операции, введенные вручную» («Операция БУ и НУ»). В этом случае будут сформированы проводки по начислению ежемесячного платежа Дебет 76.06 Кредит 76.09.

    По выданному акту лизингодателя указанная сумма будет целиком принята для целей НУ. Автоматическая регистрация расхода в книге дохода и расхода не предусмотрена, потому что платеж оформлялся через ручную операцию. В связи с этим требуется выполнение дополнительной операции оплаты лизингового платежа. Осуществляется через «Списание с расчетного счета», при этом необходимо указать в поле «Вид операции» — «Прочее списание», 76.09 поставить корреспондирующим счетом, а нажав на КУДиР прописать нужную сумму и убрать галочку с «Отражать автоматически».

    При выкупе предмета лизинга его стоимость относится к расходу по правилам ОС.

    Создается документ «Списание с расчетного счета», где корреспондирующий счет будет 76.06.

    При условии оформления платежа после поступления лизингового ОС необходима регистрация оплаты в КУДиР. Здесь заполняются данные для последующего списания в автоматическом режиме.

    По регламентной обработке «Закрытие месяца» произойдет списание расходов по приобретению основного средства один раз в квартал. Отражаться данные будут в разделе 1 и2 КУДиР.

    Отражение расходов по ОСАГО, которые понес лизингополучатель, будут приняты как прочие расходы будущего периода, они будут числиться на затратных счетах 20 и 26.

    Для отражения расходов по КАСКО применяется счет прочих расходов 91.02, так как эти расходы не принимаются как расходы в НУ.

    Регистрация в ГИБДД ТС подразумевает оплату госпошлины. Для перевода денег программе 1С используется ручная операция, а платеж оформляется документом «Списание с р/с», где требуется вписать сумму, которая будет видна в КУДиР.

    Транспортный налог оплачивается лизингополучателем только когда ТС перешло в его собственность. В противном случае налог должен оплачиваться лизингодатель, на основании свидетельства, в котором указан.

    Налоги по УСН: особенности, проводки, регламент, отчетность

    Для предприятий, которые выбрали для себя упрощенную систему налогообложения или, попросту говоря, УСН, автоматически включается специальный режим ведения отчетности.

    Суть его заключается в следующем: вместо целого ряда разнообразных сборов и платежей вводится только один налог с фиксированной процентной ставкой. Рассмотрим как отразить уплату УСН в проводках и регламент начисления и уплаты налога.

    Счета и проводки по «упрощенке»

    УСН считается наиболее распространенным сбором среди малого и среднего бизнеса. В его проводках участвуют лишь три счета:

  • Расчетный счет — №51.
  • Прибыль/убыток организации — №99.
  • Налоговые платежи, сборы, отчисления и расчеты — №68.
  • Для начисления и уплаты налога УСН существуют только две проводки:

    Методы начисления налога по упрощенной системе

    Регламент того, в каком размере должен начисляться налог по «упрощенке» четко прописан в статье №346 пункт №20 Налогового кодекса. Всего работает две величины процентных ставок: 6% и 15%.

    • УСН при 6%-ной ставке. Казалось бы, что сумма совсем небольшая и по силам любому предприятию, но особенность состоит в том, что эта ставка начисляется с общего дохода, из которого еще не будут вычтены расходы.
    • УСН при 15%-ной ставке. Этот налог насчитывается на прибыль, а не на доход, как в первом случае. То есть сначала предприятие проводит вычет всех расходов из общего дохода, а потом из оставшейся суммы вычисляет 15%. В 2009 году в этом сборе произошли некоторые перемены и теперь ставка может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.
    • Для того, чтобы определить более оптимальную систему снятия налога, достаточно произвести самые простейшие расчеты. Если вы решили выбрать второй метод с 15%-ной ставкой, то имейте в виду, что каждый расход должен будет подтверждаться официальным документов.

      Когда партнеры по бизнесу за основу используют «черную бухгалтерию», а таких предостаточно, то надеяться на документальное подтверждение не стоит.

      Обратите внимание. Ставка % УСН может варьироваться в зависимости от региона предпринимательской деятельности.

      Требования для перехода на УСН

      Чтобы воспользоваться таким налоговым режимом, необходимо соответствовать некоторым условиям или ограничивать себя, дабы попадать в такую категорию. Что для этого понадобится:

      1. штат сотрудников не должен превышать 100 человек;
      2. доход предприятия за 9 месяцев не должен «переваливать» за отметку в 45 млн рублей. Обратите внимание, что речь идет о доходе, а не о прибыли.

      Индивидуальные предприниматели и юридические лица, исключение лишь составляют ООО, при УСН полностью освобождены от ведения бухгалтерского учета. Единственная созданная для них отчетность – Книга расходов и доходов. Как раз в этом и заключается основное преимущество «упрощенки».

      Рассчитывать размер налога при УСН приходится бухгалтеру, руководителю или сторонней организации. Заполняется книга расходов и приходов в письменном или электронном виде. Во втором случае по истечению отчетного периода все виртуальные записи должны быть распечатаны и заверены сначала директором фирмы, а потом сотрудником налоговой службы.

      Иногда для ведения таких записей потребуется завести кассовый аппарат.

      Для расчета этого налога в программном обеспечении 1С понадобится зайти в раздел «Отчеты», потом выбираем «Книга учета расхода-дохода по УСН». В заполнении этой формы нет ничего сложного, в нее просто вносятся ежедневные суммы выручки и расходов.

      Декларация в 1С для УСН находится таким образом: справочник «Регламентированные отчеты» – Папка «Налоговые отчеты». Основываясь на категории УСН (6% или 15%), вносится сумма дохода или прибыли. Но подсчитать процентную ставку в денежном выражении приложение не умеет, поэтому сумму налога нужно будет вычислить самостоятельно вручную.

      Операция в программе происходит при помощи счета Дт 99.01.1 (проводка для отображения всех налогов) и счета Кт 68.12 (в нем указывается именно единый налог).

      Сдача декларации и сроки

      Все предприятия, находящиеся на УСН, обязаны сдавать декларацию о своих доходах ежегодно до 31.03 года, который последует за отчетным. Для индивидуальных предприятий эта дата 30 апреля.

      Налоговая декларация для УСН подается по официальному адресу компании, по месту проживания предпринимателя. Сегодня для составления этой формы актуален бланк КНД 1152017. Такую отчетность можно предоставить тремя способами:

    • Лично в налоговую инспекцию или с наличием нотариальной доверенности. Для этого потребуется два экземпляра самого документа: один останется у налоговиков, а второй, заверенный сотрудником налогового органа, возвращается предъявителю.
    • Письмом по почте также можно сдать декларацию по УСН. Только потребуется вложить небольшое описание. После отправки на адрес налоговой службы обязательно сохранить квитанцию.
    • Электронный метод. Чтобы совершить отправку декларации самым современным способом, понадобится специальное разрешение у оператора связи и обращение в пункт коллективного доступа.
    • Хочется предупредить всех налогоплательщиков на базе УСН, что любая задержка с подачей отчета приведет к штрафу в 30% от суммы налога за каждый просроченный месяц. Если налог не будет уплачен вовремя или совсем неуплачен, в таком случае взыскивается штраф в размере 20-40% от размера самого сбора.

      Эквайринг УСН 8.2 ред. 2.0

      Подскажите как правильно отразить поступление денег по пластиковой карте в рознице при УСН (доходы минус расходы).
      Что делают сейчас и в итоге задваивается Выручка.
      1. Приходный кассовый ордер — Розничная выручка. Формируется проводка Д50 К90.01.1. Доход в КДиР садится.
      2. Расходный кассовый ордер — Прочий расход. Формируется проводка Д57.03 К50
      3. Поступление на расчетный счет — Поступления от продаж по платежным картам и банк. кредитам. Формируется проводка Д51 К57.03 и Д91.02 К62. Доход в КДиР садится. (ну и комиссия в расход принимаемый).
      Как исправить я понимаю:
      1 вариант: снять галку в ПКО Неавт.торг.точка и я так понимаю проводка по поступлению в кассу не сформируется. Что видимо правильно, т.к. денег в кассе фактически нет.
      2 вариант: в поступлении на расч.счет войти в кнопку КДиР и поставить этот доход как непринимаемый.
      Я совсем запуталась что будет правильно.

      Налоговая придерживается позиции, что доход по такой операции отражается по кассовому чеку. МинФин в день поступления денежных средств на расч. счет. Чего придерживались расработчики 1С: Бухгалтерия 8 ред. 2.0? ПОМОГИТЕ, ПОЖАЛУЙСТА!

      Расчет и начисление налога УСН в 1С Бухгалтерии 8

      Расчет налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за расчетный период выполняется после принятия и проведения всех первичных документов, участвующих в формировании доходов и расходов, формирования книги учета доходов и расходов при УСН и расчета налоговой декларации по УСН.

      При ведении учета в программе 1С Бухгалтерия 8 доходы и расходы хозяйственной деятельности учитываются всеми типовыми документами бухгалтерской конфигурации. Книга доходов и расходов формируется специализированным отчетом через меню «Отчеты» – «Книга учета доходов и расходов по УСН» с обязательной проверкой результатов заполнения, потому что данный отчет формируется не по правилам бухгалтерских проводок, а на основании отдельного учетного механизма 1С. Проверка заполнения книги доходов и расходов особенно важна при учетной политике по упрощенке «доходы минус расходы» до того как начислить налог.

      Налоговая декларация по УСН заполняется как типовой регламентированный отчет 1С через соответствующее меню, в которой и производится полный расчет по УСНО. Меню Отчеты — Регламентированные отчеты — раздел Налоговая отчетность. В декларации указываются полученные доходы и принятые расходы и выполняется расчет налога УСН в соответствии со ставкой и учетной политикой организации: по доходам или доходы минус расходы.

      А вот документа, который бы начислял сумму налога подлежащего к уплате в бюджет по упрощенке и формировал соответствующую проводку, в программе 1С то и нет. Регламентированные отчеты проводки формировать не умеют.

      Проводка начисления налога по УСН отражается в программе вручную при помощи документа «Операции веденные вручную», находится в меню «Операции».

      Начисление налога УСН отражается проводкой Дебет 99.01.1 (Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения) Кредит 68.12 (Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения).

      Порядок начисления налога УСН следует закрепить в учетной политике организации.

      Период начисления и уплаты налога УСН для организаций и ИП

      Если в учете применяется метод начисления, то авансовые платежи по УСН начисляются на дату окончания соответствующего периода, за который он начисляется, т.е. 31 марта, 30 июня и 30 сентября (п. 5 ПБУ 1/2008).

      Если используется кассовый метод, то период начисления по авансовым платежам будет соответствовать дате уплаты налога.

      После формирования проводки начисления налога УСН необходимо провести его уплату. Налоговые платежи по УСН отражаются проводкой Дт 68.12 Кт 51 банковским документом с видом операции «Перечисление налога», находится в меню «Банк».

      Оплата авансового платежа по налогу производится ежеквартально: до 25 числа месяца следующим за окончанием квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За год налог уплачивается организациями до 31 марта, для индивидуального предпринимателя — до 30 апреля года следующего за отчетным.

      Если организация или ИП находятся на УСНО с объектом налогообложения доходы, то сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и перечисленные индивидуальными предпринимателями за себя, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, но не более 50% от суммы начисленного налога. ИП без работников могут уменьшить налог на полную сумму платежей страховых взносов.

      Если объектом налогообложения УСНО являются доходы минус расходы, то уплаченные страховые взносы уменьшают налог по УСН в полном объеме, потому что включаются в состав расходов на этапе расчета налогооблагаемой базы.

      Учебный курс по учету расходов на УСН — ведем доходы минус расходы в 1С на упрощенке правильно и понятно.

      Составление отчетности при использовании УСН

      Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС. Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта. Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.

      Роль УСН в бухучете предприятия

      Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

      Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

      В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

    • прибыль – доходы;
    • прибыль – доходы за минусом расходов.
    • При налогообложении дохода прибылью считается:

    • выручка от сбыта товаров или услуг;
    • внереализационный доход.
    • Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

      Не является прибылью (для налогообложения):

    • взносы в уставный фонд;
    • залог (задаток) в денежной или имущественной форме;
    • земные средства;
    • стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.
    • При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

      Расходы в этом случае:

    • оплата труда;
    • амортизация основных средств;
    • материальные нужды;
    • соцнужды и прочее.
    • Определение суммы налога и его отображение в отчетности

      Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация. Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.

      В балансе налог необходимо отразить на следующих счетах:

    • 68 – налоговые расчеты, сборы;
    • 51 – р/счет;
    • 99 – убыток/прибыль предприятия.
    • При начислении единого налога при УСН задействуют две проводки:

    • Кредит 51 – Дебет 68 (уплаченная сумма налога);
    • Кредит 68 – Дебет 99 (начисленный налог).
    • Любая хозяйственная операция в обязательном порядке отражается проводкой. Учет по разным видам налогов в счете 68 происходит в соответствии с субсчетами. Перечень таковых обязательно оговаривается в учетной политике. Сам счет 68 может быть поделен на субсчета:

    • 1 – налог по итогам 12 месяцев;
    • 2 – авансовые платежи;
    • 3 – НДФЛ и прочие налоги и сборы.
    • В программе 1С расчет налога имеет свои особенности:

    • КУДиР формируется в меню «Отчеты».
    • Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
    • Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
    • Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.
    • Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов.

      Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках. В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога. Для начисления к уплате минимального размера налога УСН используются следующие бухгалтерские проводки:

    • Д 99 К 68 суб. – расчет и начисление;
    • Д 99 К 68 суб. – сторнирование суммы аванса.
    • Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода. Когда оканчивается период, на весь использованный доход уменьшается общая прибыль, а неиспользованные траты предприятия указываются в отчетах.

      Штрафные санкции – пеня – также отражаются в проводках:

    • Д 99 К 68 суб. – начисленные суммы пени;
    • Д 68 суб. – определение суммы;
    • К 51 – внесение отчета по уплаченным суммам пени.
    • Пеня не причисляется к расходам, принимаемым для уменьшения прибыли организации на УСН. Поэтому она не отражается в КУДиР. Пеня начисляется на основании бухгалтерской справки, а выплачивается по платежному поручению.

      Проводки в 1с 82 для ооо на усн